Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Порядок учета наличных денежных средств в кассе организации (на примере ОАО "ЧНППП "ЭЛАРА")

Особенности ведения кассовых операций в ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА»

Поступление наличных денег в кассу ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» оформляется приходным кассовым ордером по форме №КО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. №88. Он состоит из двух частей: собственно самого приходного кассового ордера и отрывной квитанции к нему.

Отрывная квитанция выдается лицу, сдавшему деньги в кассу. А если деньги поступили из банка, то квитанцию прикладывают к банковским документам. Если ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» оказывает услуги за наличный расчет, то на всю сумму выручки составляется один приходный ордер. Делают это в конце рабочего дня.

Предельный размер расчетов наличными с юридическими лицами составляет 100 000 руб. Это установлено Указанием Центрального банка РФ от 14.11.2001г. №1050-У. То есть, ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» может рассчитываться наличными на сумму не более 100 000 руб. по одной сделке, даже если это будет оформлено несколькими приходными ордерами.

На расчеты с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данный лимит расчетов наличными не распространяется.

За превышение установленного лимита расчетов наличными с юридическими лицами установлен штраф по ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Должностных лиц ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» могут оштрафовать на 40 - 50 МРОТ (4000 - 5000 руб.), а саму фирму - на 400 - 500 МРОТ (40 000 - 50 000 руб.). Эти меры финансовой ответственности применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж (Письмо Центрального банка РФ от 24.11.1994г. №14-4/308).

Выдачу наличных денег из кассы ЧНППП «ЭЛАРА» оформляют расходным кассовым ордером. Его форма (№КО-2) утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. №88.

Деньги из кассы можно выдавать еще и по платежной или расчетно-платежной ведомости. Эти ведомости обычно оформляют при выдаче зарплаты сотрудникам ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА». Их можно оформлять и на выплату пособий, стипендий.

ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» использует платежную ведомость по форме №Т-53 (Постановление Госкомстата России от 05.01.2004г. №1).

После того как истечет срок выдачи зарплаты или иных выплат в конце платежной ведомости кассир должен указать, сколько денег по ней выплачено и сколько будет депонировано. На общую сумму, которая выплачена по ведомости, оформляют один расходный кассовый ордер. Номер этого ордера и дату его составления указывают в ведомости. На депонированные суммы, которые сдают в банк, также составляют один расходный кассовый ордер.

Сведения о приходных и расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах (платежные ведомости, заявления на выдачу денег) заносят в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.№КО-3, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. №88)

Платежные ведомости регистрируют в специальном журнале (ф.№Т-53а, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004г. №1).

Операции по кассе также фиксируют в кассовой книге (ф.№КО-4, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. №88). В ней отражается приход и расход денег по кассе за день, а также указывается остаток наличных денег в кассе на начало и на конец дня

Книгу заводят на год. По окончании этого периода кассовая книга опечатывается, все ее листы пронумеровываются и прошнуровываются. На последней странице книги делают запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __ листов». Запись заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера ЧНППП «ЭЛАРА»

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые же экземпляры листов отрывные, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций ежедневно начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня», а заканчиваются заполнением графы «Остаток на конец дня».

В конце дня заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер, а отрывной лист отрезают. Документы, по которым были получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.п.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.

Для учета операций по кассе в ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» применяется журнал-ордер №1, запись в котором ведется по кредитовому признаку и ведомость №1

Из кассы ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» деньги подотчетным лицам выдаются на хозяйственные нужды, представительские расходы.

Срок, на который выдаются деньги, определяет руководитель ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» А работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. То же самое относится и к работникам, вернувшимся из командировки. Они должны отчитаться за полученные средства в течение трех дней после того, как вернутся из служебной поездки. Причем не важно, о какой командировке идет речь - по территории России или заграничной. Это следует из п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ.

Форма авансового отчета (№АО-1) утверждена Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001г. №55.

В авансовом отчете работник (подотчетное лицо) заполняет оборотную сторону: приводит перечень документов, подтверждающих произведенные расходы. Эти документы он должен пронумеровать в порядке их записи в отчете и сдать в бухгалтерию вместе с ним.

Бухгалтер проверяет целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм. Присваивает авансовому отчету номер. На лицевой и оборотной сторонах авансового отчета бухгалтер указывает суммы расходов, принятые к учету, и корреспондирующие счета (субсчета).

Проверенный авансовый отчет утверждает руководитель ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» после чего он принимается к учету. При этом неизрасходованный остаток аванса подотчетное лицо сдает в кассу ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» по приходному кассовому ордеру, а перерасход, наоборот, выдается ему из кассы по расходному кассовому ордеру.

Согласно п. 14 Порядка ведения кассовых операций в РФ любая выдача денежных средств из кассы предприятия должна быть оформлена расходным кассовым ордером. Или иным документом с наложением на него штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Кассир, сдавая деньги в банк из кассы ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» должен заполнить расходный кассовый ордер в общем порядке, проставив в нем сумму и свою роспись.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» ежегодно подает в банк специальный расчет. (утв. Центральным банком РФ от 05.01.1998г. №14-П) Он оформляется в двух экземплярах.

Лимит остатка денег в кассе определяется исходя из объемов налично-денежного оборота ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Порядок и сроки проведения инвентаризации денег в кассе определяет руководитель ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» Но в некоторых случаях инвентаризация необходима по закону. Эти случаи перечислены в п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998г. №34н.

Случаи обязательной инвентаризации денег в кассе:

  • - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • - при смене главного бухгалтера или кассира;
  • - если были выявлены факты хищения наличных денег;
  • - если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций;
  • - перед составлением ликвидационного баланса.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. №ИНВ-15). Форма этого акта приведена в Приложении 14 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995г. №49).

Акт по форме №ИНВ-15 оформляется в двух экземплярах: один экземпляр акта передается в бухгалтерию ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» а второй остается у материально-ответственного лица.

При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах: один экземпляр передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально-ответственному лицу, принявшему ценности, а третий - в бухгалтерию.

Особенности кассовых операций рассмотрим на следующем примере:

Задача: На основании приведенных операций по кассе за 15.06.2009 г. заполнить приходные и расходных ордера, составить корреспонденцию счетов:

Таблица 1 Журнал хозяйственных операций

Содержании операции

Сумма (руб.)

Дт

Кт

Поступили в кассу:

- с расчетного счета по чеку БЯ 511186

на выдачу заработной платы и на командировочные расходы

297000

?

?

- от покупателей и заказчиков за отгруженный товар

45000

?

?

Выдано из кассы:

-кассиру на внесении выручки на расчетный счет

45000

?

?

- на выдачу заработной платы по ведомости №21

281000

?

?

- сотруднику предприятия на командировочные расходы

16000

?

?

Деньги получены и выданы кассиром И.В. Ивановой, документ утверждал гл. бухгалтер Н..И. Филиппова. Выдачу денег разрешил директор предприятия Г.А. Ильенко.

Решение:

Содержании операции

Сумма (руб.)

Дт

Кт

Поступили в кассу:

- с расчетного счета по чеку БЯ 511186

на выдачу заработной платы и на командировочные расходы

297000

50

51

- от покупателей и заказчиков за отгруженный товар

45000

50

62

Выдано из кассы:

-кассиру на внесении выручки на расчетный счет

45000

51

50

- на выдачу заработной платы по ведомости №21

281000

70

50

- сотруднику предприятия на командировочные расходы

16000

71

50

Д 50

К

297000

45000

45000

281000

16000

Оборот 342000

Оборот

342000

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
СКАЧАТЬ ОРИГИНАЛ
Порядок учета наличных денежных средств в кассе организации (на примере ОАО "ЧНППП "ЭЛАРА")