Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Сравнительная характеристика Международных стандартов финансовой отчетности и бухгалтерской отчетности

Отложенный налог

Пример 3

Компания «Альфа» в 2008 году провела переоценку основных средств. Сумма дооценки составила 50 000 руб. Ставка налога на прибыль - 20%. В налоговом учете переоценка не признается, поэтому возникает налогооблагаемая временная разница на сумму 50 000 руб. и отложенное налоговое обязательство в размере 10 000 руб. (50 000 х 20%).

Отражение операций в учете (руб.):

Переоценка

Д-т Основное средство 50 000

К-т Резерв по переоценке основных средств 50 000

Признание отложенного налога на счете капитала

Д-т Резерв по переоценке основных средств 10 000

К-т Отложенное налоговое обязательство 10 000

Налог на прибыль

Пример 4

Текущий налог на прибыль компании «Альфа» за 2008 год составляет 1000 руб. Сальдо по отложенному налоговому обязательству за прошлый год равно 2000 руб.

На конец отчетного периода балансовая стоимость активов компании превышала их налогооблагаемую базу на 20 000 руб. Ставка налога на прибыль - 20%.

Согласно условию примера налогооблагаемая временная разница составит 20 000 руб., ОНО - 4000 руб. (20 000 х 20%), увеличение отложенного налога - 2000 руб. (4000 - 2000).

Налог на прибыль в ОПУ за 2008 год составит 3000 руб. (1000 + 2000) (табл. 2) [13].

Таблица 2

Фрагмент финансовой отчетности за 2008 год с отражением компонентов налога на прибыль

Показатель

Сумма, руб.

Баланс на 31.12.08

Долгосрочные обязательства

Отложенный налог (20 000 х 20%)

4000

Краткосрочные обязательства

Текущий налог на прибыль

1000

Отчет о прибылях и убытках за год, окончившийся 31.12.08

Налог на прибыль

3000

международный финансовый бухгалтерский отчетность

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
СКАЧАТЬ ОРИГИНАЛ
Сравнительная характеристика Международных стандартов финансовой отчетности и бухгалтерской отчетности