Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Финансы arrow Анализ финансовой отчетности

Анализ финансовой отчетности


Введение

Цель выполнения контрольной работы - закрепление теоретических знаний и приобретение ими практических навыков по анализу финансовой отчетности и оценке финансового положения организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости на основании форм годовой финансовой отчетности.

В процессе решения заданий контрольной работы, прежде всего, необходимо:

· провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, а затем дать оценку состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса;

· рассчитать коэффициенты, характеризующие изменение структуры баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости организации;

· оценить влияние факторов на изменение результативных показателей: оборачиваемости оборотных средств; рентабельности активов, капитала и др.;

· проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации, оценить их соотношение;

· раскрыть динамику финансовых результатов деятельности организации, выявить влияние факторов на их изменение;

· обобщить результаты проведенного анализа, сформулировать выводы и разработать рекомендации, направленные на вовлечение в производство выявленных резервов.

бухгалтерский баланс платежеспособность финансовая устойчивость

Задания 1

Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформите в табл. 1.1.

Таблица 1.1 Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Показатель

Проверяемая форма

Согласуемая форма

Название формы

Сумма, тыс. руб.

Название формы

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

4

5

Основные средства:

на конец 2011г.

Баланс

443848

Пояснение

443848

на конец 2012г.

Баланс

636276

Пояснение

636276

на конец 2013г.

Баланс

873998

Пояснение

873998

Денежные средства и денежные эквиваленты:

на конец 2011г.

Баланс

8419

Отчет о движении денежных средств

8419

на конец 2012г.

Баланс

1335

1335

на конец 2013г.

Баланс

9235

9235

Уставный капитал:

на конец 2011г.

Баланс

500000

Отчет о движении капитала

500000

на конец 2012г.

Баланс

500000

500000

на конец 2013г.

Баланс

500000

500000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

на конец 2011г.

Баланс

31854

Отчет о движении капитала

31854

на конец 2012г.

Баланс

49917

49917

на конец 2013г.

Баланс

51492

51492

Нематериальные активы:

на конец 2011г.

Баланс

330

Пояснение

330

на конец 2012г.

Баланс

244

Пояснение

244

на конец 2013г.

Баланс

53

Пояснение

53

Добавочный капитал:

на конец 2011г.

Баланс

55815

Отчет о движении капитала

55815

на конец 2012г.

Баланс

55815

55815

на конец 2013г.

Баланс

55727

55727

Вывод:

В результате проверки форм бухгалтерской отчетности с использованием показателей, указанных в таблице 1 установлено:

1. По основным средствам в бухгалтерском балансе и в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках данные соответствуют;

2. По денежным средствам в бухгалтерском балансе и в отчете о движении денежных средств данные соответствуют;

3. По уставному капиталу в бухгалтерском балансе и отчете об изменения капитала данные соответствуют;

4. По нераспределенной прибыли (непокрытому убытку) в бухгалтерском балансе и отчете об изменениях капитала данные соответствуют;

5. По нематериальным активам в бухгалтерском балансе и пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках данные соответствуют;

6. По Добавочному капиталу в бухгалтерском балансе и отчете об изменениях капитала данные соответствуют.

Задания 2

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за отчетный год отобразите в табл. 2.1.

Таблица 2.1 Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Показатель

Абсолютная величина, тыс. руб.

Темп роста

(снижения), %

Структура активов и пассивов, %

на конец

предыдущего года

на конец

отчетного года

изменение

(+, - )

на конец

предыдущего года

на конец

отчетного года

изменение

(+, -)

1

2

3

4

5

6

7

8

АКТИВЫ

1. Внеоборотные активы - всего

714465

1027283

312818

143,78

42,39

44,04

1,65

В том числе:

1.1. Нематериальные активы

244

53

-191

21,72

0,01

0,00

-0,01

1.2. Результаты исследований и разработок

0

0

0

0,00

0,00

0,00

0,00

1.3. Основные средства

636276

873998

237722

137,36

37,75

37,45

-0,3

1.4. Доходные вложения в материальные ценности

0

0

0

0,00

0,00

0,00

0,00

1.5. Долгосрочные финансовые вложения

22404

86750

64346

387,21

1,33

3,72

2,39

1.6. Отложенные налоговые активы

8872

14741

5869

166,15

0,53

0,63

0,1

1.7. Прочие внеоборотные активы

46669

51741

5072

110,87

2,77

2,22

-0,55

2. Оборотные активы - всего

971010

1305282

334272

134,43

57,61

55,96

-1,65

1

2

3

4

5

6

7

8

В том числе:

2.1. Запасы

446009

528869

82860

118,58

26,46

22,67

-3,79

2.2. НДС по приобретенным ценностям

9112

9329

217

102,38

0,54

0,4

-0,14

2.3. Дебиторская задолженность

474188

609046

134858

128,44

28,13

26,11

-2,02

2.4. Краткосрочные финансовые вложения

40366

148803

108437

368,63

2,39

6,38

3,99

2.5. Денежные средства

1335

9235

7900

691,76

0,08

0,40

0,32

2.6. Прочие оборотные активы

0

0

0

0,00

0,00

0,00

0,00

Итого активов

1685475

2332565

647090

138,39

100,00

100,0

x

ПАССИВЫ

1. Капитал и резервы - всего

608470

610079

1609

100,26

36,10

26,15

-9,95

В том числе:

1.1. Уставный капитал

500000

500000

0

100,00

29,67

21,44

8,23

1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров

0

0

0

0,00

0,00

0,00

0,00

1.3. Переоценка внеоборотных активов

0

0

0

0,00

0,00

0,00

0,00

1.3. Добавочный капитал (без переоценки)

55815

55727

-88

99,84

3,31

2,39

-0,92

1.4. Резервный капитал

2738

2860

122

104,46

0,16

0,12

-0,03

1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

49917

51492

1575

103,16

2,96

2,21

-0,75

2. Обязательства - всего

1077005

1722486

645481

159,93

63,90

73,85

9,95

В том числе:

2.1. Долгосрочные обязательства

137072

301236

164164

219,76

8,13

12,91

4,78

2.2. Краткосрочные обязательства

939933

1421250

481317

151,21

55,77

60,93

5,16

2.2.1. Заемные средства

661133

699281

638148

105,77

39,23

29,98

-9,25

2.2.2. Кредиторская задолженность

278635

721804

443169

259,05

16,53

30,94

14,41

2.2.3. Доходы будущих периодов

165

165

0

100,00

0,01

0,01

0,00

2.2.4. Оценочные обязательства

0

0

0

0,00

0,00

0,00

0,00

2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства

0

0

0

0,00

0,00

0,00

0,00

Итого пассивов

1685475

2332565

647090

138,39

100,00

100,0

x

Вывод:

Организация увеличила вложение средств в свою деятельность, о чем свидетельствует увеличение валюты баланса на 647 090 тыс. руб., а относительный показатель, темп роста, равен 138,39%.

Внеоборотные активы увеличились на 312 818 тыс. руб. (темп роста 143,78%)

Оборотные активы возросли на 334 272 тыс. руб. (темп роста 134,43%)

Капиталы и резервы выросли на 1 609 тыс. руб. (темп роста 100,26%)

Обязательства выросли на 645 481 тыс. руб. (темп роста 159,93%)

Задания 3

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оцените их динамику. Результаты расчетов представьте в табл. 3.2 (согласно варианту)

Таблица 3.2 Анализ динамики показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации

Показатель

На 31 декабря 2011 г.

На 31 декабря 2012г.

На 31 декабря 2013г.

Изменение к предыдущему году (+,-)

2012г.

2013г.

1

2

3

4

5

6

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,40

0,04

0,00

0,36

+0,07

2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности

1,53

0,55

0,54

-0,98

-0,01

3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности

2,55

1,03

0,92

1,52

-0,11

4. Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств (превышение "+", непокрытие "-"), тыс.руб.

654598

31077

-115968

-623521

-147045

Вывод:

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно за счет денежных средств. Оптимальное значение данного показателя ? 0,2 и стремится к 0,4. Из представленных расчетов видно, что коэффициент абсолютной ликвидности на конец года имеет незначительный рост на 0,07.

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Оптимальное значение показателя ? 0,5 и стремится к 1. На начало 2011 г. произошло снижение на 0,98, что составило -0,55, динамика коэффициента отрицательна и на конец периода 2012 г. -0,54, что также ниже норматива.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности показывает, какую часть краткосрочных обязательств можно погасить мобилизовав все оборотные активы. Оптимальное значение коэффициента ? 1 и стремится к 2.

Чистые оборотные активы На конец 2011 г. составляет 654598 тыс. руб., но динамика на конец 2012 г. отрицательная, произошло снижение на 623521 тыс. руб., на конец 2013 г. также происходит снижение чистых оборотных активов на -147045 тыс. руб., таким образом, можно сделать вывод о том, что за анализируемый период положение организации ухудшилось. Организация не располагает достаточными средствами для обеспечения погашения своих обязательств.

Задания 4

По данным отчета о финансовых результатах проанализируйте состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.

Результаты расчетов представьте в табл. 4.2.

Таблица 4.2 Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

Показатели

За 2012 г.

За 2013 г.

Изменение (+,-)

Тыс.руб.

%

Тыс.руб.

%

Тыс.руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

1. Доходы организации - всего

2639950

100,00

2884956

100,00

245006

0,00

В том числе:

1.1. Выручка

2444018

92,58

2652274

91,93

208256

-0,65

1.2. Проценты к получению

8013

0,30

1587

0,06

-6426

-0,24

1.3. Доходы от участия в других организациях

0

0,00

0

0,00

0

0,00

1.4. Прочие доходы

187919

7,12

231095

8,01

43176

0,89

2. Расходы организации - всего

2619866

100,00

2875446

100,00

255580

0,00

В том числе:

2.1. Себестоимость продаж

2289784

87,40

2524302

87,79

234518

0,39

2.2. Комерческие расходы

24555

0,94

26239

0,91

1684

-0,03

2.3. Управленческие расходы

0

0,00

0

0,00

0

0,00

2.4. Проценты к уплате

99310

3,79

114304

3,98

14994

0,19

2.5. Прочие расходы

191403

7,30

209938

7,30

18535

0,00

2.6. Текуций налог на прибыль

14814

0,57

663

0,02

-14151

-0,55

Вывод:

В 2012 г. общая величина доходов организации составила 2639950 тыс. руб., что на 245006 тыс. руб. больше общей величины доходов предыдущего года. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 208256 тыс. руб.

Расходы организации в 2013 году также возросли. Их общая величина составила 2875446 тыс. руб., что на 255580 тыс. руб. (или на 9,8%) больше, чем в 2012 г.

Рост величины себестоимости проданной продукции на 234518 тыс. руб., или на 10,24% опережает рост выручки от продаж, поэтому прибыль от продаж уменьшилась на 27946 тыс. руб. (-21,55%),что могло быть следствием опережающего роста цен на товарно-материальные ценности.

Негативная тенденция роста наблюдалась также по таким видам расхода как проценты к уплате - увеличение на 14994 тыс. руб., или на 15,10%, что объясняется ростом кредитных ресурсов в распоряжении организации.

Задания 5

По данным бухгалтерской отчетности оцените уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.

Результаты расчетов представьте в табл. 5.3.

Таблица 5.3 Факторный анализ рентабельности активов организации

Показатель

За 2012г.

За 2013г.

Изменение (+,-)

1. Чистая прибыль(убыток), тыс. руб.

18063

1575

-16488

2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.

1650911,5

2009020

358108,5

3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.

599090

609439,5

10349,5

4. Выручка, тыс. руб.

2444018

2652274

208256

Расчетные данные

5. Рентабельность активов, %

1,09

0,08

-1,01

6. Коэффициент автономии (независимости)

0,36

0,30

-0,06

7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

4,08

4,35

0,27

8. Рентабельность продаж %

0,74

0,06

-0,68

Расчет влияния факторов

9. Влияние факторов на изменение рентабельности активов - всего

Х

Х

-1,01

В том числе:

а) рентабельности продаж

Х

Х

-0,18

б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала

Х

Х

0,06

в) коэффициента автономии (независимости)

Х

Х

-0,89

Вывод:

Рентабельность активов (Rа) уменьшилась на 1,01% по сравнению с прошлым годом, негативное влияние оказали изменение коэффициента автономии (-0,18) и снижение рентабельности продаж (-0,89). Резервами роста рентабельности активов является изменение структуры капитала (0,06), а именно увеличение доли собственного капитала и увеличение рентабельности продаж. Как следует из приведенных выше расчетов, организация имеет негативные результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, о чем свидетельствует отрицательная динамика рентабельности активов, рассчитанная с использованием чистой прибыли.

Задания 6

По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации и соотношения притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Результаты расчетов за 2012 г. представьте в табл. 6.2.

Таблица 6.2 Анализ соотношения притока и оттока денежных средств по видам деятельности

Показатель

Остаток

Приток (+)

Отток (-)

Изменение (+,-)

1

2

3

4

5

1. Остаток денежных средств на начало года

8419

Х

Х

Х

2. Текущая деятельность

Х

3485362

-3752312

-266950

3. Инвестиционная деятельность

Х

50133

-335447

-285314

4. Финансовая деятельность

Х

1836796

-1291616

545180

5. Итого (п.2+п.3+п.4)

Х

5372291

-5379375

-7084

6. Остаток денежных средств на конец года

1335

Х

Х

Х

7. Изменение остатка денежных средств (+,-)

-7084

Х

Х

Х

Вывод:

По данным отчета о движении денежных средств можно сделать вывод, что организация в 2012г. остро нуждалась в денежных средствах, от текущей деятельности отток превышает приток, что свидетельствует нерациональном управлении денежными средствами. Ситуация усложняется тем, что по инвестиционной деятельности тоже отрицательный чистый денежный поток -285 314 тыс. руб., что свидетельствует об активном вложении денежных средств во внеоборотные активы. Источником денежных средств являлись внешние заимствования - займы и кредиты. В результате на конец 2012 г. финансовая ситуация напряженная - чистое уменьшение денежных средств и их эквивалентов за 2012 г. составило 7084 тыс.руб.

Задания 7

По данным пояснений бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах проанализируйте состав и динамику расходов по обычным видам деятельности.

Результаты расчетов представьте в табл. 7.2.

Таблица 7.2 Горизонтально - вертикальный анализ расходов по обычным видам деятельности

Показатель

Абсолютные величины, тыс. руб.

Структура затрат, %

За 2012г.

За

2013г.

Изменение (+,-)

За 2012г.

За 2013г.

Изменение (+,-)

1

2

3

4

5

6

7

1. Материальные затраты

1541268

1574900

33632

66,59

61,75

-4,84

2. Затраты на оплату труда

513386

606141

92755

22,18

23,77

1,59

3. Отчисления на социальные нужды

131212

151846

20634

5,67

5,95

0,28

4. Амортизация

96205

78908

-17297

4,16

3,09

-1,07

5. Прочие затраты

49565

151449

71884

2,14

4,76

2,62

6. Итого по элементам затрат

2314339

2550541

236202

100,00

100,00

Х

Вывод:

Из произведённых расчетов видно, что расходы организации по обычным видам деятельность в 2012 г. возросли в сравнении с предыдущим годом на 236202 тыс. руб.

Наиболее весомый вклад в общее повышение расходов по обычным видам деятельности внесло увеличение прочих затрат на 71884 тыс. руб. (на 2,62%) и затрат на оплату труда на 92755 тыс. руб., (на 1,59%).

Заключение

В ходе контрольной работы мы изучили как правильно

· провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, а затем дать оценку состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса;

· рассчитать коэффициенты, характеризующие изменение структуры баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости организации;

· оценить влияние факторов на изменение результативных показателей: оборачиваемости оборотных средств; рентабельности активов, капитала и др.;

· проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации, оценить их соотношение;

· раскрыть динамику финансовых результатов деятельности организации, выявить влияние факторов на их изменение;

· обобщить результаты проведенного анализа, сформулировать выводы и разработать рекомендации, направленные на вовлечение в производство выявленных резервов.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
 
Предметы
Банковское дело
Бухучет и аудит
География
Журналистика
Информатика
История
Культурология
Литература
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Охрана труда
Педагогика
Политология
Право
Психология
Религиоведение
Сельское хозяйство
Социология
Спорт
Техника
Товароведение
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее