Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Финансы arrow Анализ финансовой отчетности

Анализ финансовой отчетности


Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформите в табл. 1.1.

Таблица 1.1. Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Показатель

Проверяемая форма

Согласуемая форма

Название формы

Сумма, тыс. руб.

Название формы

Сумма, тыс. руб.

Основные средства:

Баланс

Приложение к балансу

На конец года 2009 г.

443848

-

На конец года 2010 г.

636276

-

На конец года 2011 г.

873998

-

Денежные средства:

Баланс

Отчет о движении денежных средств

На конец года 2009 г

8419

8419

На конец года 2010 г.

1335

1335

На конец года 2011 г.

9235

9235

Уставный капитал:

Баланс

Отчет об изменениях капитала

На конец года 2009 г

500000

500000

На конец года 2010 г.

500000

500000

На конец года 2011 г.

500000

500000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

Баланс

Отчет об изменениях капитала

На конец года 2009 г

31854

31854

На конец года 2010 г.

49917

49917

На конец года 2011 г.

51492

51492

Нематериальные активы:

Баланс

Приложение к балансу

На конец года 2009 г

330

330

На конец года 2010 г.

244

244

На конец года 2011 г.

53

53

Добавочный капитал:

Баланс

Отчет об изменениях капитала

На конец года 2009 г

55815

55815

На конец года 2010 г.

55815

55815

На конец года 2011 г.

55727

55727

Проведя счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности можно сделать вывод, что отчетность является достоверной, так как наблюдается соответствие всех показателей форм отчетности. Проведя взаимоувязку, установлено их соответствие аналогичным показателям, отражающихся в различных формах бухгалтерской отчетности:

Например, денежные средства бухгалтерского баланса соответствуют сумме в отчете о движении денежных средств за все периоды. Аналогичное соответствие наблюдается по показателям: уставный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток); добавочный капитал.

Отчетность является качественной и достоверной во всех существующих отношениях.

Задание 2

бухгалтерский актив пассив денежный

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за отчетный период отразите в табл. 2.1.

Таблица 2.1. Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Показатель

Абсолютная величина, тыс. руб.

Темп роста (снижения) %

Структура активов и пассивов, %

на конец предыдущего года

на конец отчетного года

изменение (+,-)

на конец предыдущего года

на конец отчетного года

изменение (+,-)

1

2

3

4=3-2

5=3/2*100

6

7

8=7-6

АКТИВЫ

1. Внеоборотные активы - всего

714 465

1027 283

312 818

143,78

42,39

44,042

1,652

В том числе:

1.1. Нематериальные активы

244

53

-191

21,72

0,01

0,002

-0,008

1.2. Результаты исследований и разработок

-

-

-

-

-

-

-

1.3. Основные средства

636 276

873 998

237 722

137,36

37,75

37,47

-0,28

1.4. Доходные вложения в материальные ценности

-

-

-

-

-

-

-

1.5. Долгосрочные финансовые вложения

22 404

86 750

64 346

387,21

1,33

3,72

2,39

1.6. Отложенные налоговые активы

8 872

14 741

5 869

166,15

0,53

0,63

0,1

1.7. Прочие внеоборотные активы

46 669

51 741

5 072

110,87

2,77

2,22

-0,55

2. Оборотные активы - всего

971 010

1305 282

334 272

134,43

57,61

55,958

-1,652

В том числе:

2.1. Запасы

446 009

528 869

82 860

118,58

26,46

22,67

-3,79

2.2. НДС по приобретенным ценностям

9 112

9 329

217

102,38

0,55

0,399

-0,151

2.3. Дебиторская задолженность

474 188

609 046

134 858

128,44

28,13

26,11

-2,02

2.4. Краткосрочные финансовые вложения

40 366

148 803

108 437

368,63

2,39

6,38

3,99

2.5. Денежные средства

1 335

9 235

7 900

691,76

0,08

0,399

0,319

2.6. Прочие оборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

Итого активов

1685 475

2332 565

647 090

138,39

100,00

100,00

Х

1

2

3

4=3-2

5=3/2*100

6

7

8=7-6

ПАССИВЫ

1. Капитал и резервы-всего

608 470

610 079

1609

100,26

36,10

26,15

-9,95

В том числе:

1.1. Уставный капитал

500 000

500 000

-

100,00

29,67

21,43

-8,24

1.2. Собственные акции выкупленные у акционеров

-

-

-

-

-

-

-

1.3. Переоценка внеоборотных активов

-

-

-

-

-

-

-

1.4. Добавочный капитал (без переоценки)

55 815

55 727

-88

99,84

3,31

2,39

-0,92

1.5. Резервный капитал

2738

2860

122

104,46

0,16

0,12

-0,04

1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

49 917

51 492

1 575

103,16

2,96

2,21

-0,75

2. Обязательства всего

1077 005

1722 486

645 481

159,93

63,90

73,85

9,95

В том числе:

2.1. Долгосрочные обязательства

137 072

301 236

164 164

219,76

8,13

12,92

4,79

2.2. Краткосрочные обязательства

939 933

1421 250

481 317

151,21

55,77

60,93

5,16

2.2.1. Заемные средства

661 133

699 281

38 148

105,77

39,23

29,98

-9,25

2.2.2. Кредиторская задолженность

278 635

721 804

443 169

259,05

16,53

30,94

14,41

2.2.3. Доходы будущих периодов

165

165

-

100,00

0,01

0,01

-

2.2.4. Резервы предстоящих расходов

-

-

-

-

-

-

-

2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства

-

-

--

-

-

-

-

Итого пассивов

1685 475

2332 565

647 090

138,39

100,00

100,00

Х

Проанализировав данные таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы.

АКТИВ:

1. Изменилась валюта баланса - она увеличилась на 647090тыс.руб. Это говорит о том, что хозяйственный оборот предприятия увеличился.

2. В структуре активов предприятия произошли изменения: доля внеоборотных активов увеличилась, а доля оборотных активов уменьшилась на 1,652%. При этом темп роста внеоборотных активов составил 143,78%, а оборотных активов - 134,43%. Удельный вес оборотных актив (55,958%) по-прежнему превышает удельный вес внеоборотных активов (44,042%), Это говорит о том, что вложения в большей степени происходят во внеоборотные активы. Увеличились долгосрочные финансовые вложения. Оборотные активы были сокращены за счет уменьшения запасов на складах и дебиторской задолженности. Можно сказать, что на предприятии наблюдается положительная динамика финансового развития.

3. Что касается состава внеоборотных активов, то в отчетном периоде основная доля внеоборотных активов приходится, как и прежде, на основные средства.

Но следует отметить, что затраты на основные средства по сравнению с предыдущим годом сократились (их удельный вес -0,28%), но все равно являются существенными 237722 тыс.руб. Увеличение долгосрочных финансовых вложений на 2,39% свидетельствует об активизации предприятия на рынке капиталов.

4. В составе оборотных средств доминирующее положение занимает дебиторская задолженность (26,11%), доля запасов на конец отчетного периода составляет 22,67% в общей сумме активов, что тоже является существенным показателем. Краткосрочные финансовые вложения - 6,38%, их удельный вес увеличился на 3,99%, что свидетельствует об активизации предприятия на инвестиционном рынке.

ПАССИВ

1. Анализируя данные, можно сделать выводы о том, что доля собственного капитала в общей сумме источников финансирования деятельности предприятия уменьшилась на 9,95%, а возросла доля заемных средств. Это свидетельствует о привлечении в данной организации дорогостоящих кредитов и займов.

2. В составе краткосрочных обязательств примерно в равном положении находятся заемные средства и кредиторская задолженность. Причем если сравнивать предыдущий год, то заемные средства имеют тенденцию к снижению (удельный вес -9,25%), в то время как кредиторская задолженность возросла. Желаемое соотношение дебиторской задолженности к кредиторской 1:1, в нашем случае 609049тыс.руб.:721 804 тыс.руб. = 0,84. Проверим обеспеченность собственными оборотными средствами СК + ДО - ВО. В нашем случае

610079 + 301236 - 1027283 = - 115968 тыс.руб.

это показывает на неплатежеспособность организации.

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса заполните табл. 3.1 и проанализируйте состав, структуру и динамику обязательств организации. Результаты расчетов за 2011 г. представьте в табл. 3.1.

Таблица 3.1. Анализ состава, структуры динамики обязательств организации (по данным бухгалтерского баланса)

Показатель

На конец предыдущего года

На конец отчетного года

Темп роста, %

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

6=4/2*100

1. Обязательства - всего

1077 005

100,00

1722 486

100,00

159,93

1.1. Краткосрочные - всего

939 933

87,27

1421 250

82,51

151,21

1.1.1. Заемные средства

661 133

61,38

699 281

40,60

105,77

1.1.2. Кредиторская задолженность

278 635

25,87

721 804

41,90

259,05

1.1.3. Прочие краткосрочные обязательства

-

-

-

-

-

1.2. Долгосрочные - всего

137 072

12,73

301 236

17,49

219,76

1.2.1 Заемные средства

101 518

9,43

251 878

14,62

248,11

1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства

-

-

-

-

-

Вывод

На конец отчетного года наблюдается увеличение обязательств на 59,93%. На данное увеличение оказало влияние увеличение краткосрочных обязательств (82,51% в общей массе). Причем данное повышение произошло главным образом за счет увеличения кредиторской задолженности в 2,5 раза. Рост величины кредиторской задолженности свидетельствует о снижении способности организации рассчитываться по своим обязательствам (что и было доказано в предыдущем задании). Так же наблюдается увеличение и долгосрочных кредитов и займов в 2,2 раза.

По данным бухгалтерского баланса видим, что у организации имеется большой объем обязательств, но в структуре актива имеются тенденции к снижению долгосрочной и краткосрочной задолженности.

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину активов организации за 2010 и 2011 гг., оцените динамику этого показателя. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл.4.1.

Таблица 4.1. Расчет чистых активов организации

Показатель

На конец предыдущего года

На конец отчетного года

Изменения (+,-)

1

3

4

5=4-3

1.1. Нематериальные активы

244

53

-191

1.2. Результаты исследований и разработок

-

-

-

1.3. Основные средства

636 276

873 998

237 822

1.4 Доходные вложения в материальные ценности

-

-

-

1.5. Финансовые вложения

62 770

235 553

172 783

1.6. Прочие внеоборотные активы

55 541

66 482

10 941

1.7. Запасы

446 009

528 869

82 860

1.8. НДС по приобретенным ценностям

9 112

9 329

217

1.9. Дебиторская задолженность

474 188

609 046

134 858

1.10. Денежные средства

1 335

9 235

7 900

1.11. Прочие оборотные активы

-

-

-

1.12. Итого активов

1685 475

2332 565

647 090

2.1. Долгосрочные обязательства по кредитам и займам

101 518

251 878

150 360

2.2. Прочие долгосрочные обязательства

35 554

49 358

13 804

2.3. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам

661 133

699 281

38 148

2.4. Кредиторская задолженность

278 635

721 804

443 169

2.5. Резервы предстоящих расходов

-

-

-

2.6. Прочие краткосрочные обязательства

-

-

-

2.7. Итого обязательства, исключаемые из стоимости активов

1076 840

1722 321

645 481

Стоимость чистых активов

608 635

610 244

1 609

Чистые активы (ЧА) - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы ее обязательств. Другими словами:

ЧА = (ВА + ОА) - (ДО + КО - Доходы будущих периодов)

Вывод

Чистые активы фирмы - это фактически ее собственный капитал. То есть активы, свободные от всех долговых обязательств.

Стоимость чистых активов на конец отчетного года возросла на 1609 тыс. руб., и составила на конец отчетного года 610244 тыс. руб., что свидетельствует о наращении собственного капитала организации.

Так же это подтверждает следующее не равенство: ЧА > УК + РК

2010г УК + РК = 502738 тыс.руб.

2011г УК + РК = 502860 тыс.руб.

Предприятие работает достаточно эффективно. Может продолжать свою деятельность не прибегая к реформации баланса.

Задание 5

По данным бухгалтерской отчетности охарактеризуйте оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств. Результаты расчетов представьте в табл. 5.1.

Таблица 5.1. Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+,-)

1

2

3

4=3-2

1. Выручка тыс. руб.

2444 018

2652 274

208 256

2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.

1024 611

1138 146

113 535

3. Продолжительность оборота, дни

150,92

154,48

3,56

4. Однодневный оборот, тыс.руб.

х

7367,43

х

5. Экономический эффект:

а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дни

х

х

(+) 3,56 замедление

б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб.

х

х

х

в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб.

х

х

26 228,05

6. Влияние отдельных факторов на экономический эффект (+, -), тыс. руб. - всего

х

х

В том числе:

х

х

-96955,38

а) выручки

б) среднегодовых остатков оборотных активов

х

х

123183,43

1. Сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением

оборачиваемости = Однодневный оборот * Изменение продолжительности оборота

2. Для выявления воздействия факторов на результативный показатель проведем факторный анализ с помощью метода цепных постановок для кратных моделей. В нашем случае результативный показатель Продолжительность оборота, а Выручка и Среднегодовые остатки ОА факторные показатели. Для расчета построим вспомогательную табл. 5.2.

Таблица 5.2

Показатели

Условные обозначения

Предыдущий

год

Отчетный год

Продолжительность оборота, дни

ПрОб

150,92

154,48

Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.

ОАсредние

1024 611

1138 146

Выручка тыс. руб.

В

2444 018

2652 274

Вывод

Проанализировав данные таблицы 5.1 - оборачиваемости можно сказать следующее. В целом по предприятию произошло замедление оборачиваемости ОА, что вовлекло дополнительные средства - 26228,05 тыс.руб. Причем проанализировав факторы влияющие на продолжительность оборота выяснилось, что увеличение выручки на 208256 тыс.руб. способствует ускорению оборота на 13,16 дня и высвобождает из оборота 96955,38тыс.руб., а среднегодовые остатки ОА наоборот замедляют оборот на 16,72 дня и привлекают средства в размере 123183,43тыс.руб.

Задание 6

По данным отчета об изменение капитала охарактеризуйте состав и движение собственного капитала. Рассчитайте коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала.

Результаты расчетов за 2011г. представьте в табл. 6.1.

Таблица 6.1ю Анализ состава и движения собственного капитала

Показатель

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

1. Остаток на конец предыдущего года, тыс. руб.

500 000

55 815

2 738

49 917

608 470

2. Поступило, тыс. руб.

0

0

122

1575

1 697

3. Использованно, тыс. руб.

0

-88

0

0

-88

4. Остаток на конец отчетного года, тыс. руб.

500 000

55 727

2 860

51 492

610 079

5. Абсолютное изменение остатка, тыс. руб.

0

-88

122

1575

1 609

6. Темп роста, %

100

99,84

104,46

103,16

100,26

7. Коэффициент поступления

0

0

0,043

0,03

0,073

8. Коэффициент выбытия

0

-0,002

0

0

-0,002

1. Рассчитаем коэффициент поступления:

Коэффициент поступления = Поступило, тыс. руб. / остаток на конец отчетного года

Вывод

Анализ состава и движения капитала показал, что общая сумма собственного капитала увеличилась незначительно на 1609 тыс.руб. При этом собственный капитал увеличился за счёт нераспределённой прибыли на 1575 тыс. руб. и резервного капитала на 122 тыс.руб. Темп роста настолько мал (100,26%), что не может повлиять на имущество. Анализ коэффициента поступления и коэффициента выбытия собственного капитала показал, что коэффициент поступления преобладает над коэффициентом выбытия, что свидетельствует о наращивании собственных средств, в первую очередь за счёт роста нераспределённой прибыли.

Задание 7

По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности. Результаты расчетов за 2011 г. представьте в табл. 7.1.

Таблица 7.1. Анализ соотношения притока и оттока денежных средств по видам деятельности

Показатель

Остаток

Приток (+)

Отток (-)

Изменение (±)

Остаток денежных средств на начало года

1 335

х

х

х

Текущая деятельность

х

3 519913

- 3326560

193 353

Инвестиционная деятельность

х

28682

- 293492

- 264 810

Финансовая деятельность

х

1845504

- 1766147

79 357

Итого

х

5394 099

- 5386 199

+ 7 900

Остаток денежных средств на конец года

9235

х

х

х

Изменение остатка денежных средств (+, - )

+ 7 900

х

х

х

Вывод

По данным отчета о движении денежных средств можно сделать вывод, что в 2011 г. организация увеличила денежный приток (+ 193353) в основном за счет продажи продукции, Финансовая деятельность так же имеет чистый приток 79357 тыс.руб. за счет предоставленных кредитов и займов. А вот инвестиционная деятельность имеет наоборот отрицательный чистый денежный поток - 264 810 тыс.руб., что свидетельствует об активном вложении денежных средств во внеоборотные активы. Можно сказать, что идет переливание денежных средств из инвестиционной деятельности в текущую и финансовую. Организация находится в периоде переоснащения, но новое оборудование способствует положительному росту выпуска и продажи продукции, что говорит о положительной тенденции развития предприятия.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
 
Предметы
Банковское дело
Бухучет и аудит
География
Журналистика
Информатика
История
Культурология
Литература
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Охрана труда
Педагогика
Политология
Право
Психология
Религиоведение
Сельское хозяйство
Социология
Спорт
Техника
Товароведение
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее