Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудиторское заключение

Проведение аудиторской проверки на ООО «Орион»

Рассмотрим организацию проведения аудита в соответствии с МСА на примере ООО «Орион». Для осуществления проверки расчетов на предприятии должен быть заключен договор на оказание аудиторских услуг, составлены Общий план аудиторской проверки расчетов и Программа проведения аудита (таблица 2.1).

Таблица 2.1 -Общий план аудита

Проверяемая организация:

ООО «Орион»

Период аудита

01.01. 2011- 01.01. 2012

Количество человеко-часов

120

Руководитель аудиторской группы

Матвеева М.Е.

Состав аудиторской группы:

аудитор

ассистенты аудитора

Левин Д.С.

Волкова Е.В., Орлова И.С.

Планируемый уровень существенности

30 000

Планируемый аудиторский риск

5%

Руководитель аудиторской организации: Самойлов Н.Л.

Руководитель аудиторской группы: Матвеева М.Е.

После составления общего плана составляется программа аудита. Программа аудита - совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме.

В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Аудит планируемых видов работ

№ п/п

Планируемые виды работ (проверяемые участки)

Период проведения (час)

Исполнитель

Примечание

1

2

3

4

5

  • 1.
  • 2
  • 3

Изучение учетной политики предприятия

Аудит расчетов с комиссионерами

Аудит расчетов с поручителями

  • 10 ч
  • 15 ч
  • 15 ч

Левин Д.С.

Волкова Е.В.

Орлова И.С.

4

Подготовка аудиторского заключения. Обсуждение с руководством результатов аудита

  • 15 ч
  • 10 ч

Орлова И.С.

Матвеева М.Е.

В программе аудита следует предусматривать, какие аудиторские процедуры и в каком объеме необходимо выполнить для сбора аудиторских доказательств.

Предприятие за проверяемый период являлось плательщиком всех видов бюджетных платежей, учитываемых на субсчетах счета 67 «Расчеты по внебюджетным платежам» и счета 68 «Расчеты с бюджетом».

Предприятием в 2011 г. в декабре месяце в дебет счета 20 «Основное производство» отнесена на затраты на основании актов о приемке выполненных работ, подписанные субподрядчиками, сумма 6124011 руб., в том числе: ООО «Доркомстрой», акт за сентябрь месяц - 3624011 руб., ООО «Строитель - плюс», акт за август месяц - 2500000 руб.

Подписанные субподрядчиками акты выполненных работ свидетельствует о том, что Заказчик принял работы в отчетных месяцах, что является основанием отражения в учете: в августе месяце - в сумме 2500000 руб., в сентябре месяце -3624011 руб.

Справки стоимости выполненных работ (форма №КС - 3), подписанные Субподрядчиками и Заказчиком, Предприятием приняты к учету с подчистками по строке «Дата составления», по строке «Отчетный период» отражен период - декабрь месяц.

При проведении аудита финансовых результатов установлено, что данные, отраженные в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» соответствуют данным главной книги. Прибыль, отраженная по балансу, подтверждается проверкой и составляет 4575 тыс.руб., в том числе:

  • - убыток от реализации товаров, работ, услуг составляет 6257651 руб.,
  • - убыток от реализации основных средств составил 137235 руб.,
  • - убыток от реализации прочего имущества составил 1116008 руб., в том числе от реализации незавершенного строительством объекта (гаражи, гаражная площадка, автодороги) в сумме 1115647 руб.,
  • - прочие внереализационные расходы составили 3982001 руб., в том числе убытки прошлых лет 3389475 руб., которые подтверждены бухгалтерскими справками, первичными документами расчетами.

При проверке правильности формирования финансовых результатов за 2011 год расхождений не установлено.

При проведении аудита кредитов и займов установлено, что в 2011 году Предприятие кредитами банка не пользовалось.

В 2011 году Предприятие по договорам займов выдало своим работникам денежные средства в размере 59050,0 руб. По состоянию на 01.01.11 задолженность по выданным займам составляла 49884,0 руб.

Данные аналитического учета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» соответствуют данным главной книги.

Аудиторской проверкой выявлено, что бухгалтерская отчетность ООО «Орион» за период 2009-2011 г. достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Орион» по состоянию на 01.01.2012 г. и финансовых результатов его деятельности за 2009-2011 год исходя из Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г.

В аудиторском заключении были разработаны конкретные рекомендации:

Необходимо подтверждать совершенные бухгалтерских операций соответствующими первичными документами;

  • -проводить тщательный контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей;
  • -ежемесячно производить удержания из заработной платы в счет погашения недостачи товарно-материальных ценностей;
  • -оценка списания материалов не закреплена учетной политикой;
  • -предприятию рекомендуется выбрать один из способов оценки списания материалов и закрепить его в учетной политике;
  • -в учетной политике предприятия отсутствовал порядок ведения учета готовой продукции. Предприятию рекомендуется выбрать один из методов учета готовой продукции и закрепить его в учетной политике.

В результате проведения внешнего аудита, принимая во внимание рекомендации, ООО «Орион» получило ценную информацию для улучшения ведения управленческого и бухгалтерского учета, что способствует повышению эффективности деятельности предприятия в целом, что так же важно для повышения доходов акционеров предприятия.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

СКАЧАТЬ ОРИГИНАЛ
Аудиторское заключение