Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Калькуляция себестоимости

Расчёт порога рентабельности.

наименование статей

постоянные расходы

переменные расходы

итого задано за вычетом отходов и брака

22756,346

топливо

26,0442234

3,1984134

использование отходящего тепла(-)

10,0206

1,2306

энергетически затраты

218,1393903

369,57

добавочные материалы

19,3274954

405,8774034

заработная плата

269,6925

220,6575

отчисления на социальные нужды

91,24477065

82,51321365

сменное оборудование

77,0214093

756,16

ремонтный фонд

298,42065

269,86365

содержание основных средств

211,4244

191,1924

работа транспортных цехов

55,746

184,842

амортизация основных средств

488,11

прочие расходы

321,689

общезаводские расходы

765,224145

40,274955

потери от брака

2,432

расходы на реализацию продукции

192,9298

1919,1438

итого

3045,034384

27203,302

Деление затрат на постоянные и переменные лежит в основе построения графика безубыточности. При построении графика безубыточности предполагается, что за рассматриваемый период:

  • - не происходит изменений цен на потребляемые ресурсы и продукцию;
  • - постоянные затраты считаются неизменными в рассматриваемом диапазоне объема продаж;
  • - продажи осуществляются достаточно равномерно.

При построении графика по горизонтальной оси откладываются объем производства реализации в натуральных показателях (либо в процентах использования производственной мощности), а по вертикальной - затраты на производство и выручка от реализации (доход). При этом отдельно показывают затраты постоянные (СПОСТ) и переменные (СПЕР), полные (СПОЛН) и выручку от реализации продукции (РП).

Точка пересечения линий выручки и валовых затрат представляет собой точку безубыточности (ТБ). В этой точке у предприятия нет ни прибыли (П), ни убытков.

Объем производства, соответствующий точке безубыточности носит название критического. При объеме производства меньше критического предприятие своей выручкой не может покрыть затраты и, следовательно, результатом его деятельности являются убытки. Если объем производства и продаж превышает критический, предприятие получает прибыль.

Точка безубыточности может быть определена и аналитическим методом.

Выручку от реализации продукции определяют по выражению

=3045,034384+27203,302+7131,67=37380 млн.руб

Выручка от реализации представляет собой произведение объема продаж и цены продукции. Общая сумма переменных издержек может быть рассчитана как произведение переменных издержек на единицу продукции и объема производства, соответствующего объему продаж. Поскольку в точке безубыточности объем производства (продаж) равен критическому, предыдущая формула принимает следующий вид:

,

где Ц - цена продукции, руб/т;

- переменные расходы в себестоимости единицы продукции, руб/т.

Объем производства продукции в точке безубыточности равен

==0,63 млн т

где Qкр - производство продукции в точке безубыточности, т;

Md - маржинальный доход на единицу продукции, руб/т.

=12953,95 руб./т

Итоговая таблица расчетов и комментарий к ней

Рассчитанные показатели нужно сравнить с базовыми, определить отклонение в абсолютных и относительных единицах.

Показатели

Единица измерения

Отчет

План

Отклонение:

«+» увеличение;

«-» снижение

Процент изменения, %

Себестоимость единицы продукции

руб.

14682,67

14403,97

-224,7

1,53

Товарная продукция

млн руб.

33820

37380

3560

10,53

Прибыль от реализации продукции

5922,91

7131,67

1208,77

20,4

Рентабельность продукции

%

21,23

23,6

2,37

11,16

Рентабельность продаж

17,51

19,08

1,57

8,97

Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции

руб./руб.

0,825

0,809

-0,016

1,94

Материалоемкость

0,6457

0,6355

-0,0102

1,58

Энергоемкость

0,0155

0,0149

-0,0006

3,87

Топливоемкость

0,00053

0,000481

-0,000049

9,25

Зарплатоемкость продукции

0,0144

0,0131

-0,0013

9,03

Амортизациоемкость

0,0144

0,013058

-0,001342

9,32

Численность персонала

чел

986

962

-24

2,43

Производительность труда

руб/чел

34,3

38,86

4,56

13,29

Производительность труда

т/чел

1926,98

2182,95

255,97

13,29

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

СКАЧАТЬ ОРИГИНАЛ
Калькуляция себестоимости