Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Учет на предприятиях малого бизнеса

Учет на предприятиях малого бизнеса


Условия задачи

Общество, занимается двумя видами деятельности: 1) оптовой торговлей сумками и портфелями; 2) распространением наружной рекламы посредствам установки рекламных конструкций;

Деятельность, связанная с распространением наружной рекламы переведена на ЕНДВ;

Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 20ХХг. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов;

У общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 20ХХ г.; сальдо взаиморасчетов с контрагентами равна 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равна суммам, уплачиваемым в январе 20ХХг. За декабрь 20Х(Х-1)г.;

Все суммы определяются в целых рублях по правилам округления;

Страховые взносы ПФР установлены в размере 14 % от начисления заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится;

Тариф взноса на НС и ПЗ установлен в размере 0,2%;

Заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50% от суммы, начисленной в текущем месяце;

НДФЛ - 13% от начисления заработной платы;

Себестоимость проданных товаров в бухгалтерском учете и налогообложении определяется по методу средней взвешенной себестоимости;

Базовая доходность 1 кв. м. информационного поля рекламных конструкций составляет 3 000 руб. в месяц, К1 в 20ХХг. - 1,148, значение коэффициента базовой доходности К2 (для рекламных конструкций) - 0,75.

Срок полезного использования рекламных щитов - 4 года.

Решение задачи:

1. На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 20ХХг. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 20ХХг. Результаты представить в табл. 2.

Таблица 1

Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 20ХХг.

№ варианта

Основные средства II группы

Основные средства IV группы

Основные средства VII группы

2

62 195

188 570

600 480

Таблица 2. Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения

Группа основных средств

Сумма, руб.

Процент стоимости, подлежащей списанию в 20ХХ г.

Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 20ХХ г.

Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения

Основные средства со с роком полезного использования менее 3 лет

62 195

100

62 195

15 549

Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет

188 570

50

94 284

23 571

Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет

600 480

10

60 048

15 012

Всего

851 245

-

216 527

54 132

Группировка основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения производится на основании п.3 ст.346 «Порядок определения расходов» гл.26 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ:

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются в следующем порядке:

  • - в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения УСНО. Поэтому ОС со сроком полезного использования до 3-х лет к учету принимается сумма ОС II группы 62 195 руб. в размере 100%. Таким образом, в 20ХХ году к налогообложению принимается сумма 62 195 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 62 195: 4 = 15 549 руб.
  • - в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно в течение первого календарного года применения УСНО принимается 50% от стоимости ОС (по условию задачи Общество перешло с 1 января 20ХХ г.). Поэтому ОС со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет к учету принимается сумма ОС IV группы 188 570 руб. в размере 50%. Таким образом, в 20ХХ году к налогообложению принимается сумма 188 570*50% = 94 285 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 94 285: 4 = 23 571 руб.
  • - в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше пятнадцати лет - в течение первых 10 лет применения УСНО равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Поэтому ОС со сроком полезного использования свыше 15-ти лет к учету принимается сумма ОС VIII группы 600 480 руб. в размере 10%. Таким образом, в 20ХХ году к налогообложению принимается сумма 600 480 *10% = 60 048 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 60 048: 4 = 15 012 руб.
  • 2. На основании сведений о заработной плате работников (табл. 3) и данных о хозяйственных операциях (табл. 4) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 5).

основной средство учет ведомость

Таблица 3. Сведения о заработной плате работников в 20ХХг., руб.

Директор

Бухгалтер

Продавец

Грузчик

Менеджер по рекламе

11 500

10 000

7 000

6 000

7 000

Таблица 4. Хозяйственные операции Общества в 20ХХ г.

№ п/п

Дата

Описание хозяйственной операции

Сумма, руб.

1

2

3

4

1

10 января 20ХХ г.

Перечислены взносы на обязательное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 20Х(Х-1)г.

13 350

2

10 января 20ХХ г.

Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы

89 000

3

10 января 20ХХ г.

Выплачена заработная плата за декабрь 20Х(Х-1)г.

89 000

4

11 января 20ХХ г.

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-1»

2 800 000

5

11 января 20ХХ г.

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств (рекламных щитов=186 кв.м)

Покупная цена

НДС

Итого:

  • 160 400
  • 24 468
  • 184 868

6

13 января 20ХХ г.

Получен товар (сумки) ООО «Поствщик-1» на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.

2 800 000

7

14 января 20ХХ г.

Приобретены расходные материалы для оформления рекламных щитов

30 000

8

14 января 20ХХ г.

Расходные материалы списаны на изготовление рекламы

30 000

9

20 января 20ХХ г.

Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумм НДС увеличена первоначальная стоимость объекта)

184 868

10

25 января 20ХХ г.

Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы

20 750

Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада. Аванс за январь = 41500*50%=20 750 руб.

11

25 января 20ХХ г.

Выплачена заработная плата за первую половину января 20ХХ г.

20 750

12

27 января 20ХХ г.

Отгружен товар (сумки) ООО «Покупатель-1»: 380 шт.по цене 2 800 руб.

1 064 000

13

27 января 20ХХ г.

Получена оплата от заказчиков за размещение рекламы

464 000

14

29 января 20ХХ г.

Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО «Покупатель-1»

1 456 000

15

31 января 20ХХ г.

Начислена заработная плата за январь 20ХХ г.

41 500

16

31 января 20ХХ г.

Удержан НДФЛ с заработной платы за январь 20ХХ г.

5 395

НДФЛ за январь = 41500*13%=5395 руб.

17

31 января 20ХХ г.

Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 20ХХ г.

5 810

Страховые взносы в ПФР = 41500*14% =5810 руб.

18

31 января 20ХХ г.

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 20ХХ г.

83

Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ = 41500*0,2% = 83 руб.

19

31 января 20ХХ г.

Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы

464 000

20

31 января 20ХХ г.

Списана в расходы стоимость проданных товаров

760 000

21

31 января 20ХХ г.

Отражены расходы января, связанные с торговой деятельностью

37 525

32 249 (зп УСНО)+ 5202 + 74 (страх. взносы УСНО)=37 525 руб.

22

31 января 20ХХ г.

Отражены расходы января, связанные с распространением наружной рекламы

39 868

30000 (ст-ть материал.)+ 9251(зп ЕНВД) + 608+9 (страх. взносы ЕНВД) = 39 868 руб.

23

31 января 20ХХ г.

Отражены общие расходы января, относящиеся к: а) УСНО

б) ЕНВД

  • 16 424
  • 4626

24

31 января 20ХХ г.

Определен результат от торговой деятельности за январь 200Хг.

266 475

1 064 000-760 000 - 37 525 = 266 475 руб.

25

31 января 20ХХ г.

Определен результат от деятельности по распространению рекламы за январь 20ХХ г.

424 132

464000-39 868= 424 132руб.

26

3 февраля 20ХХ г.

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-2»

3 720 000

27

4 февраля 20ХХ г.

Получена от ООО «Покупатель-1» предоплата за товар

760 000

28

5 февраля 20ХХ г.

Отгружен товар (сумки) ООО «Покупатель1»:140 шт. по цене 2 800,00 руб.

392 000

29

5 февраля 20ХХ г.

Получен товар (портфели) от ООО «Поставщик-2» на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100,00 руб.

3 720 000

30

6 февраля 20ХХ г.

Отгружен товар (портфели) ООО «Покупатель-1»: 500 шт. по цене 3 800,00 руб.

1 900 000

31

10 февраля 20ХХ г.

Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 20ХХ г.

5 395

32

10 февраля 20ХХ г.

Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 20ХХ г.

5 810

33

10 февраля 20ХХ г.

Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 20ХХ г.

83

34

10 февраля 20ХХ г.

Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы

15 355

35

10 февраля 20ХХ г.

Выплачена заработная плата за вторую половину января 20ХХ г.

15 355

36

15 февраля 20ХХ г.

Поступили денежные средства ООО «Покупатель-1» за товар

1 140 000

37

18 февраля 20ХХ г.

Отгружен товар (сумки) ООО «Покупатель-2»: 500 шт. по цене 2 500,00 руб.

1 250 000

38

20 февраля 20ХХ г.

Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» за товар

1 000 000

39

22 февраля 20ХХ г.

Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» за товар

1 500 000

40

25 февраля 20ХХ г.

Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы

20 750

41

25 февраля 20ХХ г.

Выплачена заработная плата за первую половину февраля 20ХХ г.

20 750

42

27 февраля 20ХХ г.

Отгружен ООО «Покупатель-2» товар (портфели): 600 шт. по цене 3 500руб.

2 100 000

43

28 февраля 20ХХ г.

Начислена заработная плата за февраль 20ХХ г.

40 750

Продавец з/пл за февраль: 7000/28*25=6 250 руб.

44

28 февраля 20ХХ г

Удержан НДФЛ с заработной платы за февраль 20ХХ г.

5 298

45

28 февраля 20ХХ г.

Начислены страховые взносы в Пенсионные фонд РФ с заработной платы за февраль 20ХХ г.

5 705

46

28 февраля 20ХХ г.

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 20ХХ г.

82

47

28 февраля 20ХХ г.

Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы

580 000

48

28 февраля 20ХХ г.

Начислена амортизация по рекламным щитам за февраль 20ХХ г.

3 851

Определим амортизацию линейным способом (срок использования 4 года (48 месяцев):184 868/48=3851 руб.

49

28 февраля 20ХХ г.

Списана в расходы стоимость проданных товаров

4 690 000

50

28 февраля 20ХХ г.

Отражены расходы февраля, связанные с торговой деятельностью

36 640

31 459 (з/пл УСНО)+5108 +73 (страх.вз. УСНО)=36 640

51

28 февраля 20ХХ г.

Отражены расходы февраля, связанные с распространением наружной рекламы

13 748

9 291(з/пл ЕНВД) +597 + 9 (страх. вз. ЕНВД) +3851(амортизация)= 13 708

52

28 февраля 20ХХ г.

Отражены общие расходы февраля, относящиеся к:

  • а) УСНО
  • б) ЕНВД
  • 37 524
  • 9 862

53

28 февраля 20ХХ г.

Определен результат от торговой деятельности за февраль 20ХХ г.

915 360

392000 + 1900000 + 1 250 000 + 2 100 000 - 4 690 000- 36 640= 915 360

54

28 февраля 20ХХ г.

Определен результат от деятельности по распространению рекламы за февраль 20ХХ г.

566 252

580 000-13748= 566 252

55

3 марта 20ХХ г.

Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» за товар

550 000

56

5 марта 20ХХ г.

Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (сумки): 300 шт. по цене 3 000,00 руб.

900 000

57

5 марта 20ХХ г.

Получена оплата от заказчиков размещения рекламы

580 000

58

5 марта 20ХХ г.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности продавцу

В том числе:

За первые 2 дня болезни

За последующие дни болезни

  • 1 610
  • 460
  • 1 150

7000*12/365 * 7=1610 руб.

59

5 марта 20ХХ г.

Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности

209

60

9 марта 20ХХ г.

Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-3»за товар

1 000 000

61

10 марта 20ХХ г.

Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 20ХХ г.

5 298

62

10 марта 20ХХ г.

Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 20ХХ г.

5 705

63

10 марта 20ХХ г.

Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 20ХХ г.

82

64

10 марта 20ХХ г.

Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы

14 702

65

10 марта 20ХХ г.

Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 20ХХ г.

14 702

66

15 марта 20ХХ г.

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар «Поставщик-3»

1 400 000

67

17 марта 20ХХ г.

Получен товар (сумки) от ООО «Поставщик-3» на склад организации: 1 400 шт. по цене 1 800,00 руб.

2 520 000

68

18 марта 20ХХ г.

Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (сумки): 500шт. по цене 2 800,00 руб.

1 400 000

69

25 марта 20ХХ г.

Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы

20 750

70

25 марта 20ХХ г.

Выплачена заработная плата за первую половину марта 20ХХ г.

20 750

71

26 марта 20ХХ г.

Получен товар (портфели) от ООО «Поставщик-3» на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 000 руб.

3 600 000

72

27 марта 20ХХ г.

Получена от ООО « Покупатель-1» предоплата за товар

1 520 000

73

28 марта 20ХХ г.

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар ООО «Поставщик-3»

2 000 000

74

28 марта 20ХХ г.

Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (портфели): 400 шт. по 3 800,00 руб.

1 520 000

75

31 марта 20ХХ г.

Начислена заработная плата за март 20ХХ г.

40 597

Продавец з/пл за март: 7000/28*27=6 097 руб.

76

31 марта 20ХХ г.

Удержан НДФЛ с заработной платы за март 20ХХ г.

5 278

77

31 марта 20ХХ г.

Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 20ХХ г.

5 684

78

31 марта 20ХХ г.

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 20ХХ г.

81

79

31 марта 20ХХ г.

Начислена амортизация по рекламным щитам за март 20ХХ г.

3 851

80

31 марта 20ХХ г.

Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы

590 000

81

31 марта 20ХХ г.

Признаны расходы на приобретение основных средств

54 132

82

31 марта 20ХХ г.

Списаны в расходы стоимость проданных товаров

2 700 000

83

31 марта 20ХХ г.

Отражены расходы марта, связанные с торговой деятельностью

91 100

31 346 (з/пл УСНО)+ 460 (больничный)+5089 +73 (страх.вз. УСНО) + 54 132 (расходы на ОС)= 91 100

84

31 марта 20ХХ г

Отражены расходы марта, связанные с распространением наружной рекламы

13 705

9 251(з/пл ЕНВД) +595 + 8 (страх. вз. ЕНВД) +3851(амортизация)= 13 705

85

31 марта 20ХХ г.

Отражены общие расходы марта, относящиеся к:

  • а) УСНО
  • б) ЕНВД
  • 36 680
  • 9857

86

31 марта 20ХХ г.

Определен результат от торговой деятельности за март 20ХХ г.

1 028 900

900 000 + 1 400 000+ 1 520 000 - 2 700 000- 91 100= 1 028 900

87

31 марта 20ХХ г.

Определен результат от деятельности по распространению рекламы за март 20ХХ г.

576 295

590000- 13 705=576 295

88

31 марта 20ХХ г.

Начислен авансовый платеж по УСНО

184 731

89

31 марта 20ХХ г.

Начислен ЕНВД за 1 квартал 20ХХ г.

214 372

Таблица 5. Ведомость расчетов с работниками организации (ЕНВД) (менеджер)

№ п/п

Дата

Начислено

Выплачено/ Удержано

Долг

Суммы, учитываемые для целей налогообложения

За работниками

За организацией

1

2

3

4

5

6

7

Январь

11

25.01

3500

3500

-

-

15

31.01

7000

-

-

2 590

-

16

31.01

910

-

-

-

Февраль

-

35

10.02

2590

-

-

-

41

25.02

3500

3500

-

-

43

28.02

7000

-

-

2 590

-

44

28.02

910

-

-

-

Март

-

65

10.03

2590

-

-

-

70

25.03

3500

3500

-

-

75

31.03

7000

-

-

2 590

-

76

31.03

910

-

Итого

21000

18 410

х

2 590

-

Таблица 6. Ведомость расчетов с работниками организации (УСНО) (продавец + грузчик)

№ п/п

Дата

Начислено

Выплачено/

Удержано

Долг

Суммы, учитываемые для целей налогообложения

За работниками

За организацией

1

2

3

4

5

6

7

Январь

11

25.01

6500

6500

-

-

15

31.01

13 000

-

-

4810

6500

16

31.01

1690

-

-

1690

Февраль

35

10.02

4810

-

-

4810

41

25.02

6500

6500

-

-

43

28.02

12 250

-

-

4158

6500

44

28.02

1592

1592

Март

58

05.03

1610

-

-

1610

-

59

05.03

209

-

65

10.03

4158

-

-

4158

70

25.03

6500

6500

-

-

75

31.03

12 097

-

-

4024

6500

76

31.03

1573

-

Итого

38957

33532

х

5425

31750

Таблица 7. Ведомость расчетов с работниками организации (УСНО/ЕНВД) (директор + главный бухгалтер)

№ п/п

Дата

Начислено

Выплачено/

Удержано

Долг

З/пл к распределению

За работниками

За организацией

1

2

3

4

5

6

УСН (89,53%) (сумма учитываемая для налогообложения)

ЕНВД (10,47%) (сумма для бухгалтерского учета)

Январь

11

25.01

10750

10750

-

-

1126

15

31.01

21500

-

-

7955

9624

16

31.01

2795

-

-

2502

293

Февраль

35

10.02

7955

-

-

7122

833

41

25.02

10750

10750

-

1126

43

28.02

21500

-

-

7955

9624

44

28.02

2795

2502

293

Март

65

10.03

7955

-

-

7122

833

70

25.03

10750

10750

-

1126

75

31.03

21500

-

-

7955

9624

76

31.03

2795

-

-

Итого

38957

33532

х

5425

48120

5630

3. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 4) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 8,9,10,11) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 13,14,15) по каждому поставщику.

Таблица 8. Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (ООО «Покупатель-1»)

№ п/п

Дата

Отгружено

Оплачено/

Возвращено

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения

За контрагентом

За организацией

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 1 января 20ХХ года

-

-

-

12

27.01

1 064 000

1 064 000

-

-

14

29.01

1 456 000

-

392 000

1 456 000

27

04.02

760 000

-

1 152 000

760 000

28

05.02

392 000

-

760 000

-

30

06.02

1 900 000

1 140 000

-

-

36

15.02

-

1 140 000

-

-

1 140 000

72

27.03

-

1 520 000

-

1 520 000

1 520 000

74

28.03

1 520 000

-

-

-

-

Итого

4 876 000

4 876 000

-

-

4 876 000

Таблица 9. Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (ООО «Покупатель-2»)

№ п/п

Дата

Отгружено

Оплачено/

Возвращено

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения

За контрагентом

За организацией

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 1 января 200Х года

-

-

-

37

18.02

1 250 000

-

1 250 000

-

-

38

20.02

-

1 000 000

250 000

-

1 000 000

39

22.02

-

1 500 000

-

1 250 000

1 500 000

42

27.02

2 100 000

-

850 000

-

-

55

03.03

550 000

300 000

-

550 000

Итого

3 350 000

3 050 000

300 000

-

3 350 000

Таблица 10. Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (ООО «Покупатель-3»)

№ п/п

Дата

Отгружено

Оплачено/

Возвращено

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения

За контрагентом

За организацией

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 1 января 200Х года

-

-

-

56

05.03

900 000

-

900 000

-

-

60

09.03

-

1 000 000

-

100 000

1 000 000

68

18.03

1 400 000

-

1 300 000

-

Итого

2 300 000

1 000 000

1 300 000

-

1 000 000

Таблица 11

Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (Реклама)

№ п/п

Дата

Отгружено

Оплачено/

Возвращено

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения

За контрагентом

За организацией

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 1 января 200Х года

-

-

-

13

27.01

-

464 000

-

464 000

-

19

31.01

464 000

-

-

-

-

47

28.02

580 000

-

580 000

-

57

05.03

-

580 000

-

-

-

80

31.03

590 000

-

-

-

-

Итого

1 634 000

1 044 000

590 000

-

-

Таблица 12. Расшифровка дебиторской задолженности на 01.04.20ХХ г.

Номенклатура

Ед. изм.

Сумма задолженности, руб.

Цена, руб.

Кол-во неоплаченных товаров

1

2

3

4

5

ООО "Покупатель-2"

Портфели

шт.

300 000

3 500

86

ООО "Покупатель-3"

Сумки

шт.

1 300 000

2 800

464

Заказчики рекламы

Размещение рекламы

-

590 000

-

-

Итого

2 190 000

ХХХ

550

Таблица 13

Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (Поставщик-1)

№ п/п

Дата

Оплачено/

возвращено

Поступило

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения

За контрагентом

За организацией

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 1 января 20ХХ года

-

-

-

4

11.01

2 800 000

2 800 000

-

-

6

13.01

2 800 000

-

-

-

Итого

2 800 000

2 800 000

-

-

-

Таблица 14

Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (Поставщик-2)

№ п/п

Дата

Оплачено/

возвращено

Поступило

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения

За контрагентом

За организацией

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 1 января 20ХХ года

-

-

-

26

03.02

3 720 000

3 720 000

-

-

29

05.02

3 720 000

-

3 720 000

-

Итого

3 720 000

3 720 000

-

-

-

Таблица 15

Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (Поставщик-3)

№ п/п

Дата

Оплачено/

возвращено

Поступило

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения

За контрагентом

За организацией

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 1 января 20ХХ года

-

-

-

66

15.03

1 400 000

-

1 400 000

-

-

67

17.03

-

2 520 000

-

1 120 000

-

71

26.03

-

3 600 000

-

4 720 000

-

73

28.03

2 000 000

-

-

2 720 000

-

Итого

3 400 000

6 120 000

-

2 720 000

-

Таблица 16

Расшифровка кредиторской задолженности на 01.04.20ХХ г.

Номенклатура

Сумма задолженности, руб.

1

2

ООО "Поставщик-3"

Портфели

2 720 000

Итого

2 720 000

  • * Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
  • - затраты должны быть осуществлены;
  • - затраты должны быть оплачены.

В связи с тем, что согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 7 никогда не заполняется.

4. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 4), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 8,9,10,11) и данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 13,14,15,16) заполнить ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 17) отдельно по каждому виду товаров.

Таблица 17. Журнал учета движения товаров на складе (ТОРГ-18)

Дата

№ Документа

Приход

Расход

Остаток

Примечание

кол-во (шт)

Сумма (руб)

кол-во (шт)

Сумма (руб)

кол-во (шт)

Сумма (руб)

1

2

3

4

5

6

Сумки Поставщик-1

13.01.2009

6

1400

2800000

1400

2800000

27.01.2009

12

380

760 000

1020

2040000

05.02.2009

28

140

280 000

880

1760000

18.02.2009

37

500

1000000

380

760 000

05.03.2009

56

300

600 000

80

160 000

18.02.2009

68

80

160 000

Итого:

1400

2800000

1400

2800000

0

0

Портфели Поставщик-2

05.02.2009

29

1200

3720000

1200

3720000

06.02.2009

30

500

1550000

700

2170000

27.02.2009

42

600

1860000

100

310 000

28.03.2009

74

100

310000

Итого:

1200

3720000

1200

3720000

0

0

Сумки Поставщик-3

17.03.2009

67

1400

2520000

1400

2520000

18.03.2009

68

420

756000

980

1764000

Итого:

1400

2520000

420

756 000

980

1764000

Портфели Поставщик-3

26.03.2009

71

1200

3600000

1200

3600000

28.03.2009

74

300

900000

900

2700000

Итого:

1200

3600000

300

900000

900

2700000

5, 6. На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл. 17) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 18,19,20).

Таблица 18. Расчет стоимости товара за 1 квартал 20ХХг.

№ п/п

Наименование показателя

Кол-во, шт.

Сумма, руб.

1

2

3

4

Сумки (Поставщик - 1)

Январь

1

Остаток на начало отчетного периода

-

-

2

поступило в течении отчетного периода

1 400

2 800 000

3

Итого (стр. 1+ стр.2)

1 400

2 800 000

4

выбыло в течении отчетного периода

380

760 000

5

Остаток на конец отчетного периода (стр.3- стр.4)

1 020

2 040 000

6

Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода

-

ХХХ

7

Остаток товаров для целей налогообложения

1 020

2 040 000

8

Сумма задолженности перед поставщиками на конец отчетного периода

ХХХ

-

9

Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения

ХХХ

1 456 000

Февраль

1

Остаток на начало отчетного периода

1 020

2 040 000

2

поступило в течении отчетного периода

-

-

3

Итого (стр. 1+ стр.2)

1 020

2 040 000

4

выбыло в течении отчетного периода

640

1 280 000

5

Остаток на конец отчетного периода (стр.3- стр.4)

380

760 000

6

Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода

-

ХХХ

7

Остаток товаров для целей налогообложения

380

760 000

8

Сумма задолженности перед поставщиками на конец отчетного периода

ХХХ

-

9

Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения

ХХХ

2 292 000

Март

1

Остаток на начало отчетного периода

380

760 000

2

поступило в течении отчетного периода

-

-

3

Итого (стр. 1+ стр.2)

380

760 000

4

выбыло в течении отчетного периода

300

600 000

5

Остаток на конец отчетного периода (стр.3- стр.4)

80

160 000

6

Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода

-

ХХХ

7

Остаток товаров для целей налогообложения

80

160 000

8

Сумма задолженности перед поставщиками на конец отчетного периода

ХХХ

-

9

Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения

ХХХ

900 000

Портфели (Поставщик - 3)

Март (движение товаров в Январе и Феврале отсутствует)

1

Остаток на начало отчетного периода

2

поступило в течении отчетного периода

1 200

3 600 000

3

Итого (стр. 1+ стр.2)

1 200

3 600 000

4

выбыло в течении отчетного периода

400

1 200 000

5

Остаток на конец отчетного периода (стр.3- стр.4)

800

2 400 000

6

Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода

-

ХХХ

7

Остаток товаров для целей налогообложения

800

2 400 000

8

Сумма задолженности перед поставщиками на конец отчетного периода

ХХХ

-

9

Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения

ХХХ

1 520 000

Портфели (Поставщик - 2)

Февраль

1

Остаток на начало отчетного периода

2

поступило в течении отчетного периода

1 200

3 720 000

3

Итого (стр. 1+ стр.2)

1 200

3 720 000

4

выбыло в течении отчетного периода

1 100

3 410 000

5

Остаток на конец отчетного периода (стр.3- стр.4)

100

310 000

6

Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода

86

ХХХ

7

Остаток товаров для целей налогообложения

186

610 000

8

Сумма задолженности перед поставщиками на конец отчетного периода

ХХХ

-

9

Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения

ХХХ

4 000 000

Март

1

Остаток на начало отчетного периода

100

310 000

2

поступило в течении отчетного периода

-

-

3

Итого (стр. 1+ стр.2)

100

310 000

4

выбыло в течении отчетного периода

-

-

5

Остаток на конец отчетного периода (стр.3- стр.4)

100

310 000

6

Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода

86

ХХХ

7

Остаток товаров для целей налогообложения

186

610 000

8

Сумма задолженности перед поставщиками на конец отчетного периода

ХХХ

-

9

Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения

ХХХ

-

Сумки (Поставщик - 3)

Март

1

Остаток на начало отчетного периода

-

-

2

поступило в течении отчетного периода

1 400

2 520 000

3

Итого (стр. 1+ стр.2)

1 400

2 520 000

4

выбыло в течении отчетного периода

500

900 000

5

Остаток на конец отчетного периода (стр.3- стр.4)

900

1 620 000

6

Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода

464

ХХХ

7

Остаток товаров для целей налогообложения

1 364

2 920 000

8

Сумма задолженности перед поставщиками на конец отчетного периода

ХХХ

2 720 000

9

Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения

ХХХ

1 400 000

Таблица 19. Сводная ведомость аналитического учета по счету 41 «Товары» за 1 квартал 20ХХгода

Наименование товара + поставщик

Ед. изм.

Остаток на 1.01.200Х г.

Приход

Расход

Остаток на 1.04.200Х г.

Кол-во

Сумма, руб.

Кол-во

Сумма, руб.

Кол-во

Сумма, руб.

Кол-во

Сумма, руб.

Январь

сумки (Поставщик -1)

шт.

-

-

1400

2800000

380

760 000

1020

2040000

Итого:

-

-

-

2800000

-

760000

-

2040000

Февраль

сумки (Поставщик -1)

шт.

1020

2040000

-

-

140

280000

380

760 000

500

1000000

портфели (Поставщик-2)

шт.

-

-

1200

3720000

500

1550000

100

310 000

600

1860000

Итого:

-

2040000

-

3720000

-

4690000

-

1070000

Март

портфели (Поставщик-2)

шт.

100

310000

-

-

-

-

100

310000

сумки (Поставщик -1)

шт.

380

760000

-

-

300

600000

80

160000

сумки (Поставщик -3)

шт.

-

-

1400

2520000

500

900000

900

1620000

портфели (Поставщик-3)

шт.

-

-

1200

3600000

400

1200000

800

2400000

Итого

1070000

-

6120000

-

2700000

-

4490000

Таблица 20. Сводный расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения За 1 квартал 20ХХг.

Наименование товара + поставщик

Ед. изм.

Приход

Остаток на 1.04.2009г.

Задолженность перед поставщиком, руб.

Сумма, учитываемая для целей налогообложения, руб.

Кол-во

Сумма, руб.

Кол-во

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

Январь

сумки (Поставщик - 1)

шт.

1400

2800000

1020

2040000

760 000

2040000

Февраль

сумки (Поставщик - 1)

шт.

-

-

380

760000

760 000

-

Портфели (Поставщик - 2

шт.

1200

3720000

100

310000

310000

3410000

Март

Сумки (Поставщик - 1

шт.

-

-

80

160000

160000

-

Портфели (Поставщик - 2

шт.

-

-

100

310000

310000

-

Сумки (Поставщик - 3

шт.

1400

2520000

900

1620000

880000

900000

Портфели (Поставщик - 3

шт.

1200

3600000

800

240000

-

1200000

Итого

2600

6120000

1880

2330000

1350000

2100000

7. На основании данных о хозяйственных операциях сделать помесячный расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (таб. 21)

Таблица 21. Расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности за 1 квартал 20ХХ года

Вид общих расходов

База распределения

Общая сумма расходов, подлежащая распределению

Расходы относящиеся к

Всего

УСНО

89,53%

ЕНВД

10,47%

УСНО

ЕНВД

1

2

3

4

5

6

7

ЯНВАРЬ

Отражена выплаченная заработная плата за первую половину января 20ХХгода

20750

16124

4626

20750

16124

4626

ИТОГО:

20750

16124

4626

ФЕВРАЛЬ

Отражены расходы по уплате НДФЛ с заработной платы за январь 20ХХгода

5395

4192

1203

5395

4192

1203

Отражены расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 20ХХгода

5810

5202

608

5810

5202

608

Отражены расходы по уплате взносов на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009года

83

74

9

83

74

9

Отражена выплаченная заработная плата за вторую половину января 20ХХгода

15355

11932

3423

15355

11932

3423

Отражена выплаченная заработная плата за первую половину февраля 20ХХгода

20750

16124

4626

20750

16124

4626

ИТОГО:

47393

37524

9862

МАРТ

Отражены расходы по уплате НДФЛ с заработной платы за февраль 20ХХгода

5298

4095

1203

5298

4095

1203

Отражены расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 20ХХгода

5705

5108

597

5705

5108

597

Отражены расходы по уплате взносов на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009года

82

73

9

82

73

9

Отражена выплаченная заработная плата за вторую половину февраль 20ХХгода

14702

11280

3422

14702

11280

3422

Отражена выплаченная заработная плата за первую половину марта 20ХХгода

20750

16124

4626

20750

16124

4626

ИТОГО:

46537

36680

9857

Таблица 22. Распределение страховых взносов для целей заполнения налоговых деклараций

Месяц

Всего

К принятию для заполнения налоговой декларации

УСНО (89,53%)

ЕНВД (10,47%)

14%

0,2%

Взносы (14%)

Взносы (0,2%)

Взносы (14%)

Взносы (0,2%)

Январь

-

-

-

-

-

-

Февраль

5810

83

5202

74

608

9

Март

5705

82

5108

73

597

9

Апрель

-

-

-

-

595

8

  • 8. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 4), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 8,9,10,11), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 13,14,15,16), данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 9) заполнить Книгу учета доходов и расходов [Приложение 1].
  • 9. На основе данных Книги учета доходов и расходов [Приложение 1], рассчитать авансовую сумму единого налога за 1 квартал 20ХХ года.

Сумма полученных доходов за налоговый период 8 926 000

Сумма полученных расходов за период 7 694 460

Налогооблагаемая база (доход-расход) 1 231 540

Единый налог (налогообл. база * 15%) 184 731

10. На основании данных Книги учета доходов и расходов и информации о доходах и расходах организации, учитываемых для целей налогообложения во II-VI кварталах 20ХХ г., заполнить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО [Приложение 2].

Расчет УСНО за год:

Показатель

Квартал

II

III

IV

Доходы

3 956 000

4 786 000

3 565 500

Расходы

1 897 587

2 934 265

1 689 521

Всего доходов за год = 21 233 500

Всего расходов за год = 14 215 833

Рассчитаем налог = (21 233 500-14 215 833)*15%=1 052 650, так же рассчитаем минимальный налог 21 233 500*1%= 212 335.

К уплате за год 1 052 650 рублей.

11. На основании данных о физических показателях и размерах базовой доходности, которые установлены для деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, рассчитать ЕНВД за I квартал и заполнить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Таблица 23

вариант

размер щитов, м

количество сторон, несущих информацию

площадь информационного поля, м2

2

5*15, 3*6

двухсторонний, двухсторонний

150+36=186

Расчет налога ЕНВД: 3000*186*1.148*0.75*3*15% = 216 198 руб.

Сумма страховых взносов, уменьшающих налог на вмененный доход равна 1 826 рублей. Расшифровка данной суммы представлена в Таблице 22.

Налог к уплате: 216 198 - 1 826 = 214 372 руб.

12. Заполнить Журнал хозяйственных операций Общества за I квартал 20ХХ (табл. 24).

Таблица 24. Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 20ХХ года

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1

1

13 350

69

51

2

2

89 000

50

51

3

3

89 000

70

50

4

4

2 800 000

60-1

51

5

5

184 868

08

60-2

6

6

2 800 000

41

60-1

7

7

30 000

10

60-2

8

8

30 000

44

10

9

9

184 868

01

08

10

10

20 750

50

51

11

11

20 750

70

50

12

12

1 064 000

62-1

90-1

13

13

464 000

51

76

14

14

1 456 000

51

62-1

15

15

41 500

44

70

16

16

5 395

70

68-3

17

17

5 810

44

69

18

18

83

44

69

19

19

464 000

76

90-2

20

20

760 000

90-1

41

21

21

37 525

90-1

44

22

22

39 868

90-2

44

23

24

266 475

90-1

99

24

25

424 132

90-2

99

25

26

3 720 000

60-1

51

26

27

760 000

51

62-1

27

28

392 000

62-1

90-1

28

29

3 720 000

41

60-1

29

30

1 900 000

62-1

90-1

30

31

5 395

68-3

51

31

32

5 810

69

51

32

33

83

69

51

33

34

15 355

50

51

34

35

15 355

70

50

35

36

1 140 000

51

62-1

36

37

1 250 000

62-1

90-1

37

38

1 000 000

51

62-1

38

39

1 500 000

51

62-1

39

40

20 750

50

51

40

41

20 750

70

50

41

42

2 100 000

62-1

90-1

42

43

40 750

44

70

43

44

5 298

70

68-3

44

45

5 705

44

69

45

46

82

44

69

46

47

580 000

76

90-2

47

48

3 851

44

02

48

49

4 690 000

90-1

41

49

50

36 640

90-1

44

50

51

13 748

90-2

44

51

53

915 360

90-1

99

53

54

566 252

90-2

99

54

55

550 000

51

62-1

55

56

900 000

62-1

90-1

56

57

580 000

51

76

57

58

460

44

70

58

58

1 150

69

70

59

59

209

70

68-3

60

60

1 000 000

51

62-1

61

61

5 298

68-3

51

62

62

5 705

69

51

63

63

82

69

51

64

64

14 702

50

51

65

65

14 702

70

50

66

66

1 400 000

60-1

51

67

67

2 520 000

41

60-1

68

68

1 400 000

62-1

90-1

69

69

20 750

50

51

70

70

20 750

70

50

71

71

3 600 000

41

60-1

72

72

1 520 000

51

62-1

73

73

2 000 000

60-1

51

74

74

1 520 000

62-1

90-1

75

75

40 597

44

70

76

76

5 278

70

68-3

77

77

5 684

44

69

78

78

81

44

69

79

79

3 851

44

02

80

80

590 000

76

90-2

81

81

54 132

44

01

82

82

2 700 000

90-1

41

83

83

91 100

90-1

44

84

84

13 705

90-2

44

86

86

1 028 900

90-1

99

87

87

576 295

90-2

99

88

88

184 731

99

68-1

89

89

214 372

99

68-2

13. На основании данных Журнала хозяйственных операций (табл. 24) и данных об остатках по счетам бухгалтерского учета Общества на 1 января 20ХХг. сформировать Главную книгу, оборотно-сальдовую ведомость.

Список используемой литературы

  • 1. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ, гл. 26.2
  • 2. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64-н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».
  • 3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006), ст. 4, п. 3
  • 4. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. Пособие / Под ред. д.э.н. М.А. Вахрушиной - М.: Вузовский учебник, 2009. - 368 с.
  • 5. Новодворский В. Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. - М. : ТК Велби, Проспект, 2007. - 296 с.
  • 6. Степанов А.С. Нормативные документы для бухгалтера / А.С. Степанов. - М. : ИБП-БИНФА, 2007. - №2.
 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
 
Предметы
Банковское дело
Бухучет и аудит
География
Журналистика
Информатика
История
Культурология
Литература
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Охрана труда
Педагогика
Политология
Право
Психология
Религиоведение
Сельское хозяйство
Социология
Спорт
Техника
Товароведение
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее