Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Финансы arrow Доходы и расходы предприятия

Доходы и расходы предприятия


Задача 1

Рассчитать по мебельному комбинату на планируемый год плановую полную себестоимость реализуемой товарной продукции и составить годовую смету затрат на производство и реализацию продукции, используя следующие исходные данные:

1. Ожидаемое исполнение сметы затрат на производство продукции текущего года по статьям: (тыс. руб.)

Материальные затраты (за вычетом отходов), в т.ч.

1 761 900

- сырье и основные материалы

1 197 500

- вспомогательные материалы

335 200

- топливо

14 294

- электроэнергия

214 906

Заработная плата (основная и дополнительная)

204 200

Амортизационные отчисления

67 410

Прочие затраты, в том числе:

107 000

- уплата процентов за краткосрочный кредит

38 400

- расходы на ремонт основных фондов

68 600

  • 2. Списано на непроизводственные счета 36 200
  • 3. Изменение остатков незавершенного производства + 10 000
  • 4. Внепроизводственные и коммерческие расходы текущего года 402 500 себестоимость смета амортизационный прибыль доход расход
  • 5. Распределение выпуска продукции по кварталам на текущий и планируемый год:

I квартал -- 23,0%; II квартал -- 25,0%;

III квартал -- 24,0%; IV квартал -- 28,0%.

6. Выписка из актива баланса на 1 октября текущего года (тыс. руб.):

остатки готовой продукции на складе

530

товары отгруженные, не оплаченные в срок по вине покупателя

120

товары на ответственном хранении у покупателя

110

  • 7. План отгрузки продукции в IV квартале текущего года 512 000 тыс. руб.
  • 8. Квартальный план IV квартала текущего года предполагается перевыполнить:

по выпуску на 5,0%

по отгрузке на 6,0%

  • 9. Срок документооборота по товарам, отгруженным в текущем году, составил 3 дня, а в планируемом году останется на уровне текущего года.
  • 10. В результате принятых финансовым отделом мер к 1 января планируемого года предполагается уменьшить сумму товаров:
    • - отгруженных, но не оплаченных в срок по вине покупателей на 20,0%
    • - находящихся на ответственном хранении у покупателей на 50 тыс. руб.
  • 11. Рост объема производства в планируемом году составит 10,0%
  • 12. В планируемом году норма запаса готовой продукции на складе составит 6,5 дня
  • 13. В планируемом году срок документооборота останется на уровне текущего года.
  • 14. Внепроизводственные и коммерческие расходы в планируемом году составят (тыс. руб.) 401 550
  • 15. Средняя рентабельность продукции в текущем году составит 13,0%
  • 16. Произведенная товарная продукция текущего года в оптовых ценах предприятия рассчитать

Решение:

1. Рассчитаем ожидаемое выполнение сметы затрат на производство и реализацию продукции текущего года:

Ожидаемое выполнение сметы затрат на производство и реализацию продукции ( тыс. руб.)

№ пп

Расходы

всего на год

1

2

3

1.

Материальные затраты всего, в том числе:

1 761 900,00

сырье и основные материалы

1 197 500,00

вспомогательные материалы

335 200,00

топливо

14 294,00

электроэнергия

214 906,00

2.

Расходы на заработную плату

204 200,00

3.

Страховые взносы всего 30,0%, в т.ч.:

61 260,00

в пенсионный фонд - 22,0%

44 924,00

в фонд социального страхования - 2,9%

5 921,80

в фонд обязательного мед. страхования - 5,1%

10 414,20

4.

Амортизационные отчисления

67 410,00

5.

Прочие расходы всего, в том числе:

107 000,00

уплата процентов за банковский кредит

38 400,00

расходы на ремонт основных фондов

68 600,00

6.

Итого затрат на производство

2 201 770,00

7.

Списано на непроизводственные счета

34 600,00

8.

Себестоимость валовой продукции

2 167 170,00

9.

Изменение себестоимости остатков незавершенного производства

+ 10 000,00

10.

Производственная себестоимость товарной продукции

2 157 170,00

11.

Внепроизводственные и коммерческие расходы

402 500,00

12.

Полная себестоимость товарной продукции

2 559 670,00

13.

Оптовая цена произведенной продукции

2 892 427,10

Пояснения к расчетам:

ѕ Материальные затраты рассчитываются как сумма частных показателей расходов на сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, топливо, электроэнергию.

ѕ Страховые взносы в каждый конкретный фонд рассчитываются путем умножения указанной ставки на сумму заработной платы, указанной в стр. 2. Итоговая строка по страховым взносам рассчитывается путем суммирования частных сумм.

ѕ в пенсионный фонд = 204 200,00 тыс. руб. * 22% = 44 924,00 тыс. руб.

ѕ в фонд социального страхования = 204 200,00 тыс. руб. * 2,9% = 5 921,80 тыс. руб.

ѕ в фонд обязательного мед. страхования = 204 200,00 тыс. руб. * 5,1% = 10 414,20 тыс. руб.

ѕ Итого затрат на производство рассчитывается путем суммирования значений в стр. 1 - стр. 5.

ѕ Себестоимость валовой продукции определяется как разница итоговых затрат на производство (стр. 6) и сумм списанных на непроизводственные счета (стр. 7).

ѕ Производственная себестоимость товарной продукции рассчитывается как разница себестоимости валовой продукции (стр. 8) и изменения остатков незавершенного производства (стр. 9). При этом увеличение остатков незавершенного производства вычитается, уменьшение - прибавляется.

ѕ Полная себестоимость товарной продукции определяется как сумма производственной себестоимости (стр. 10) и суммы внепроизводственных и коммерческих расходов (стр. 11).

ѕ Оптовая цена произведенной продукции рассчитывается по формуле:

Оптовая цена = Полная себестоимость товарной продукции * (100% + Рентабельность) = 2 559 670,00 тыс. руб. * (100% + 13%) = 2 892 427,10 тыс. руб.

1. Рассчитаем смету затрат на производство и реализацию продукции планируемого года:

Смета затрат на производство и реализацию продукции (тыс. руб.)

№ пп

Расходы

всего на год

в т.ч. в IV кв.

1

2

3

4

1.

Материальные затраты всего, в том числе:

1 938 090,00

542 665,20

сырье и основные материалы

1 317 250,00

368 830,00

вспомогательные материалы

368 720,00

103 241,60

топливо

15 723,40

4 402,55

электроэнергия

236 396,60

66 191,05

2.

Расходы на заработную плату

224 620,00

62 893,60

3.

Страховые взносы всего 30,0%, в т.ч.:

67 386,00

18 868,07

в пенсионный фонд - 22,0%

49 416,40

13 836,59

в фонд социального страхования - 2,9%

6 513,98

1 823,91

в фонд обязательного мед. страхования - 5,1%

11 455,62

3 207,57

4.

Амортизационные отчисления

67 410,00

16 852,50

5.

Прочие расходы всего, в том числе:

107 000,00

26 750,00

уплата процентов за банковский кредит

38 400,00

9 600,00

расходы на ремонт основных фондов

68 600,00

17 150,00

6.

Итого затрат на производство

2 404 506,00

668 029,37

7.

Списано на непроизводственные счета

34 600,00

8 650,00

8.

Себестоимость валовой продукции

2 369 906,00

659 379,37

9.

Изменение себестоимости остатков незавершенного производства

10.

Производственная себестоимость товарной продукции

2 369 906,00

659 379,37

11.

Внепроизводственные и коммерческие расходы

401 550,00

100 387,50

12.

Полная себестоимость товарной продукции

2 771 456,00

759 766,87

13.

Оптовая цена произведенной продукции

3 131 745,28

858 536,56

14.

Изменение себестоимости готовой товарной продукции на складе

+ 41 597,62

15.

Полная себестоимость реализованной товарной продукции

2 729 858,38

759 766,87

Пояснения к расчетам:

ѕ Итоговые показатели рассчитываются аналогично расчетам указанным в пояснениях к ожидаемому выполнению сметы в текущем году.

ѕ Постатейные показатели расходов на материальные затраты, заработную плату являются переменными расходами, поэтому при росте производства на 10% величина этих позиций также увеличиться на 10%.

сырье и основные материалы = 1 197 500,00 тыс. руб. * (100%+10%) = 1 317 250,00 тыс.руб.

вспомогательные материалы = 335 200,00 тыс. руб. * (100%+10%) = 368 720,00 тыс.руб.

топливо = 14 294,00 тыс. руб. * (100%+10%) = 15 723,40 тыс.руб.

электроэнергия = 214 906,00 тыс. руб. * (100%+10%) = 236 396,60 тыс.руб.

заработная плата = 204 200,00 тыс. руб. * (100%+10%) = 224 620,00 тыс.руб.

ѕ Амортизационные отчисления, прочие расходы, списание на непроизводственные счета являются постоянными расходами, поэтому закладываем их в планируемый год на уровне текущего года.

ѕ Изменение остатков незавершенного производства принимаем равным нулю, так как не указано ни одного фактора способного повлиять на это.

ѕ Оптовая цена произведенной продукции рассчитывается по формуле

Оптовая цена = Полная себестоимость товарной продукции * (100% + Рентабельность) = 2 771 456,00 тыс. руб. * (100% + 13%) = 3 131 745,28 тыс. руб.

ѕ Полная себестоимость реализованной товарной продукции отличается от Полной себестоимости товарной продукции на сумму изменения себестоимости продукции на складах. Для этого необходимо определить сумму себестоимости нереализованной продукции на складе на начало планируемого года и на конец.

Изменение себестоимости продукции на складах в плановом году = - 60 тыс. руб. продукция на хранении у покупателей - 530 тыс. руб. остатки готовой продукции на складе - 7 167,08 тыс. руб. увеличение выпущенной и не отгруженной товарной продукции 4 квартала текущего года (2 559 670,00 тыс. руб. полная себестоимость товарной продукции в текущем году * 28% долю производства в 4 квартале * 1 % превышение производства над отгрузкой) + (2 771 456,00тыс. руб. полная себестоимость товарной продукции в плановом году / 365 дней * 6,5 дней норматива запаса).

ѕ Показатели четвертого квартала рассчитываем по следующим правилам:

Переменные расходы рассчитываем как 28% от годовых показателей;

Постоянные расходы - годовую сумму делим на 4;

Задача 2

Рассчитать по мебельному комбинату на планируемый год плановую себестоимость реализуемой продукции, с учетом резервов по снижению затрат на производство и реализацию продукции, используя следующие исходные данные:

  • 1. Планом по труду предусмотрено увеличить производительность труда на 9%, среднегодовую заработную плату работникам завода -- на 5%.
  • 2. В планируемом году рост фондоотдачи составит 7% при увеличении амортизационных отчислений на 4%.
  • 3. Нормы расходов сырья и основных материалов по сравнению с текущим годом снизятся на 2%.
  • 4. В текущем году заводом допущен перерасход по вспомогательным материалам на 211 тыс. руб.

Решение

ѕ Заработная плата за период рассчитывается как произведение повременной ставки на время работы на количество человек. Увеличение производительности на 9% снизит время работы, а следовательно затраты на заработную плату на 9%, а увеличение среднегодовой заработной платы увеличит повременную ставку и соответственно расходы на заработную плату на 5%. Следовательно суммарное дополнительное снижение расходов на заработную плату будет составлять 1%.

Расходы на заработную плату = 224 620,00 тыс. руб. (расходы на заработную плату рассчитанная как увеличение переменных затрат на 10% от текущего года) * (100% - 1% снижение) = 215 635,20 тыс. руб.

ѕ Увеличение заработной платы влечет за собой увеличение страховых взносов.

ѕ Фондоотдача рассчитывается как соотношение выпуска продукции к среднегодовой стоимости основных фондов. В условиях сказано, что выпуск увеличился на 10%, фондоотдача на 7%, следовательно, среднегодовая стоимость основных фондов увеличиться на 2,8%:

(Выпуск планируемого года/ Среднегодовая стоимость основных фондов планируемого года) / (Выпуск текущего года/ Среднегодовая стоимость основных фондов текущего года) = (Выпуск планируемого года/Выпуск текущего года) * (Среднегодовая стоимость основных фондов текущего года / Среднегодовая стоимость основных фондов планируемого года) = 107%

Выпуск планируемого года / Выпуск текущего года = 110%,

Среднегодовая стоимость основных фондов планируемого года / Среднегодовая стоимость основных фондов текущего года = 110% / 107% = 102,8%

ѕ Амортизационные отчисления в плановом году увеличатся на 4% за счет собственного роста и увеличатся на 2,8% за счет увеличения среднегодовой стоимости активов, следовательно, их общее увеличение составит 6,8%.

Амортизационные отчисления = 67 410,00 тыс. руб. амортизационные отчисления текущего года * (100% + 6,8% увеличение) = 71 993,88 тыс. руб.

ѕ Снижение норм расходов сырья и основных материалов на 2%, приведет к снижению материальных затрат на сырье и основные материалы на 2%.

Материальные затраты на сырье и основные материалы = 1 317 250,00 тыс. руб. (Материальные затраты на сырье и основные материалы рассчитанные как увеличение переменных затрат на 10% от показателя текущего года) * (100% - 2% снижения) = 1 290 905,00 тыс. руб.

ѕ Поскольку в текущем году допущен перерасход по вспомогательным материалам на 211 тыс. руб., то при расчете производственной себестоимости эту сумму нужно исключить из базы определения расходов на планируемый год.

Материальные затраты на вспомогательные материалы = (335 200,00 тыс. руб. (Материальные затраты на вспомогательные материалы текущего года) - 211 тыс. руб. (перерасход)) * (100% + 10% рост производства) = 368 487,90 тыс. руб.

Смета затрат на производство и реализацию продукции (тыс. руб.)

№ пп

Расходы

всего на год

в т.ч. в IV кв.

1

2

3

4

1.

Материальные затраты всего, в том числе:

1 911 512,90

458 763,10

сырье и основные материалы

1 290 905,00

309 817,20

вспомогательные материалы

368 487,90

88 437,10

топливо

15 723,40

3 773,62

электроэнергия

236 396,60

56 735,18

2.

Расходы на заработную плату

215 635,20

51 752,45

3.

Страховые взносы всего 30,0%, в т.ч.:

64 690,56

15 525,73

в пенсионный фонд - 22,0%

47 439,74

11 385,54

в фонд социального страхования - 2,9%

6 253,42

1 500,82

в фонд обязательного мед. страхования - 5,1%

10 997,40

2 639,37

4.

Амортизационные отчисления

71 993,88

17 998,47

5.

Прочие расходы всего, в том числе:

107 000,00

26 750,00

уплата процентов за банковский кредит

38 400,00

9 600,00

расходы на ремонт основных фондов

68 600,00

17 150,00

6.

Итого затрат на производство

2 370 832,54

570 789,75

7.

Списано на непроизводственные счета

34 600,00

8 650,00

8.

Себестоимость валовой продукции

2 336 232,54

562 139,75

9.

Изменение себестоимости остатков незавершенного производства

10.

Производственная себестоимость товарной продукции

2 336 232,54

562 139,75

11.

Внепроизводственные и коммерческие расходы

401 550,00

100 387,50

12.

Полная себестоимость товарной продукции

2 737 782,54

662 527,25

13.

Оптовая цена произведенной продукции

3 093 694,27

748 655,79

14.

Изменение себестоимости готовой товарной продукции на складе

41 597,62

15.

Полная себестоимость реализованной товарной продукции

2 696 184,92

662 527,25

16.

Оптовая цена реализованной товарной продукции

3 046 688,96

748 655,79

Задача 3

Рассчитать по мебельному комбинату на планируемый год плановую сумму амортизационных отчислений, используя следующие исходные данные:

  • 1. Стоимость основных производственных фондов на начало планируемого года по балансу предприятия составит - 785 147 тыс. руб.
  • 2. В планируемом году предусматривается ввести в действие вновь приобретенные основные фонды:
    • - в феврале на сумму 24 300 тыс. руб.
    • - в июне на сумму 16 200 тыс. руб.
    • - в ноябре на сумму 8 800 тыс. руб.
  • 3. В планируемом году предусматривается выбытие действующих основных производственных фондов:
    • - в марте на сумму 3 900 тыс. руб.
    • - в июле на сумму 12 200 тыс. руб.
    • - в сентябре на сумму 14 700 тыс. руб.
  • 4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в текущем году составляет 772 720 тыс. руб. Фактически начислено амортизационных отчислений за текущий год на 64 520 тыс. руб.

Расчет амортизационных отчислений основных производственных фондов (тыс. руб.)

№ пп

Показатели

Сумма

1.

Стоимость ОПФ по балансу на начало планируемого года

785 147,00

2.

Среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию ОПФ

29 083,33

3.

Среднегодовая стоимость выбывающих ОПФ

16 550,00

4.

Среднегодовая стоимость ОПФ, используемая для начисления амортизации в планируемом году

797 680,33

5.

Средняя норма амортизационных отчислений

8,35%

6.

Сумма амортизационных отчислений на планируемый год

66 604,12

Решение:

ѕ Среднегодовую стоимость вводимых в эксплуатацию ОПФ определяем по формуле:

Свводимых = У М1/12 * Стоимость ОПФ,

Где

Свводимых - среднегодовая стоимость

М1 - количество полных месяцев нахождения в эксплуатации

Стоимость ОПФ - стоимость вводимых в эксплуатацию ОПФ

Среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию ОПФ = 10 мес / 12 мес * 24 300 тыс. руб. + 6 мес / 12 мес * 16 200 тыс. руб. + 1 мес / 12 мес * 8 800 тыс. руб. = 20 250,00 тыс. руб. + 8 100,00 тыс. руб. + 733,33 тыс. руб. = 29 083,33 тыс. руб.

ѕ Среднегодовую стоимость выбывающих ОПФ определяем по формуле аналогичной Среднегодовой стоимость вводимых в эксплуатацию ОПФ.

Среднегодовая стоимость выбывающих ОПФ = 2 мес / 12 мес * 3 900,00 тыс. руб. + 6 мес / 12 мес * 12 200,00 тыс. руб. + 8 мес / 12 мес * 14 700,00 тыс. руб. = 650,00 тыс. руб. + 6 100,00 тыс. руб. + 9 800,00 тыс. руб. = 16 550,00 тыс. руб.

ѕ Среднегодовая стоимость ОПФ, используемая для начисления амортизации в планируемом году = Стоимость ОПФ по балансу на начало планируемого года + Среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию ОПФ - Среднегодовая стоимость выбывающих ОПФ = 785 147,00 тыс. руб. + 29 083,33 тыс. руб. - 16 550,00 тыс. руб. = 797 680,33 тыс. руб.

ѕ Средняя норма амортизационных отчислений определяем на базе текущего года как частное от деления суммы фактически начисленных амортизационных отчислений за текущий год на среднегодовую стоимость основных производственных фондов в текущем году.

64 520 тыс. руб. / 772 720 тыс. руб. *100 = 8,35%

ѕ Сумма амортизационных отчислений на планируемый год определяется путем умножения среднегодовой стоимости ОПФ, используемой для начисления амортизации в планируемом году на среднюю норму амортизационных отчислений.

797 680,33 тыс.руб. * 8,35% = 66 604,12 тыс. руб.

Задача 4

Определить по мебельному комбинату на планируемый год частные нормативы по отдельным статьям собственных оборотных средств и совокупный норматив оборотных средств по предприятию в целом, а также определить источники пополнения прироста норматива собственных оборотных средств, используя следующие исходные данные:

Расчет потребности в собственных оборотных средствах (тыс. руб.)

Материальные оборотные средства

Норматив на начало года

Потребность на планируемый год

Прирост (+), сокращение (-) норматива

затраты в IV квартале

норма запаса в днях

норматив на конец года

Всего

в день

Производственные запасы

86520,00

409584,00

4452,00

20

89040,00

2520,00

Незавершенное производство

27480,00

562139,75

6110,21

5

30551,05

3071,05

Расходы будущих периодов *

1120,00

--

--

--

2320,00

1200,00

Готовая продукция на складе

21210,00

662527,25

7201,38

4

28805,52

7595,52

ИТОГО:

136330,00

--

--

--

150716,57

14386,57

* Прирост норматива на конец года -- 1 200 тыс. руб.

Источники финансирования прироста норматива собственных оборотных средств:

  • а) прирост устойчивых пассивов -- 1 300 тыс. руб.
  • б) за счет собственных средств (чистой прибыли) -- 13 086,57 тыс. руб.

Решение:

ѕ Норматив производственных запасов рассчитывается по формуле

НПЗ = ПЗ/Т * Нд,

Где

НПЗ - норматив производственных запасов

ПЗ - потребность в производственных запасах в квартал

Т - длительность цикла

Нд - количество дней перекрываемых запасами

НПЗ = 409 584 тыс. руб. / 92 дня в квартале * 20 норма запасов дней = 89 040,00 тыс. руб.

ѕ Норматив незавершенного производства рассчитывается по формуле:

ННП = СВП/Т * Нд,

Где

ННП - норматив незавершенного производства

СВП - себестоимость валовой продукции в 4 квартале

Т - длительность цикла

Нд - количество дней перекрываемых запасами

НПЗ = 562139,75 тыс. руб. (взято из стр. 8 Сметы затрат к Задаче № 2) / 92 дня в квартале * 5 норма запасов дней = 30551,05 тыс. руб.

ѕ Норматив расходов будущих периодов (НРБП) определен как сумма норматива на начало квартала плюс его прирост на конец года.

1120,00 тыс. руб. + 1 200 тыс.руб. = 2 320 тыс. руб.

ѕНорматив готовой продукции на складе рассчитывается по формуле:

НГП = ПСТП/Т * Нд,

Где

НГП - норматив готовой продукции на складе

ПСТП - полная себестоимость товарной продукции

Т - длительность цикла

Нд - количество дней перекрываемых запасами

НПЗ = 662527,25 тыс. руб. (взято из стр. 12 Сметы затрат к Задаче № 2) / 92 дня в квартале * 4 норма запасов дней = 28805,52 тыс. руб.

ѕ Прирост/Сокращение норматива определяется как разница значения норматива на конец года и на начало квартала.

ѕ Норматив собственных оборотных средств рассчитывается путем суммирования норматива Норматива производственных запасов, Норматива незавершенного производства, Норматива расходов будущих периодов, Норматива готовой продукции на складе.

ѕ Объем покрытия прироста норматива собственных оборотных средств за счет прибыли определяется путем вычитания из общего прироста норматива покрытие за счет устойчивых пассивов.

Задача 5

Рассчитать по мебельному комбинату общую сумму прибыли и составить план формирования прибыли предприятия, используя следующие исходные данные:

План формирования прибыли (тыс. руб.)

Показатели

Сумма

1.

Сумма доходов от реализации всего, в том числе:

3 286 988,96

выручка от реализации продукции собственного производства

3 046 688,96

выручка от реализации покупных товаров

224 800,00

выручка от реализации основных фондов

10 860,00

выручка от реализации прочего имущества

4 640,00

2.

Сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации всего, в том числе:

2 876 684,92

расходы на производство и реализацию продукции собственного производства:

2 696 184,92

расходы на реализацию покупных товаров

170 900,00

остаточная стоимость основных фондов

6 460,00

цена приобретения и расходы по реализации прочего имущества

3 140,00

3.

Прибыль (убыток) от реализации всего, в том числе:

410 304,04

прибыль (убыток) от реализации продукции собственного производства

350 504,04

прибыль (убыток) от реализации покупных товаров

53 900,00

прибыль (убыток) от реализации основных фондов

4 400,00

прибыль (убыток) от реализации прочего имущества

1 500,00

4.

Сумма внереализационных доходов

12 360,00

5.

Сумма внереализационных расходов

8 250,00

6.

Прибыль (убыток) от внереализационных операций

4 110,00

7.

Общая прибыль

414 414,04

Решение:

ѕ Выручку от реализации собственной продукции определяем на основании Оптовой цена реализованной товарной продукции по формуле:

Выручку от реализации собственной продукции = Полная себестоимость реализованной товарной продукции Задача 2 * (100% + Рентабельность) = 2 696 184,92 тыс. руб. * (100% + 13%) = 3 046 688,96 тыс. руб.

ѕ В позиции «расходы на производство и реализацию продукции собственного производства» указываем полную себестоимость реализованной товарной продукции из стр. 15 Сметы расходов к Задаче №2.

ѕ Прибыль(убыток) определяем как разность величин выручка и расходы по каждому виду продукции.

ѕ Прибыль (убыток) от внереализационных операций рассчитываем как разность доходов стр. 4 и расходов стр.5.

Общая прибыль рассчитывается путем суммирования прибыли от реализации стр.3 и Прибыли от внереализационных операций стр. 6.

Задача 6

Рассчитать по мебельному комбинату сумму налога на прибыль, чистую прибыль и составить план распределения прибыли предприятия на планируемый год, используя следующие исходные данные:

  • 1. В планируемом году составе внереализационных доходов предусматривается получить за счет долевого участия в деятельности других предприятий доходов на общую сумму 1 320 тыс. руб.
  • 2. Ставка налога на прибыль составляет 20,0%, в том числе: в Федеральный бюджет - 2,0%, в бюджеты субъектов РФ - 18,0%.
  • 3. Планируется уплатить налог на имущество в сумме 710 тыс. руб.
  • 3. Сметами расходов фондов потребления и накопления предусматривается использование чистой прибыли по следующим направлениям:
    • - техническое расширение производства - 73 100 тыс. руб.
    • - непроизводственное строительство - 72 000 тыс. руб.
    • - погашение банковских ссуд - 84 000 тыс. руб.
    • - финансирование социальной сферы - 90 600 тыс. руб.
  • 4. Сметой расходов фонда потребления в планируемом году предусматриваются затраты на содержание находящегося на балансе предприятия детского дошкольного учреждения в сумме 1 100 тыс. руб. Планируемые поступления средств от родителей на содержание детей в дошкольном учреждении составят 700 тыс. руб.
  • 5. Чистая прибыль предприятия в планируемом году распределяется полностью. Суммы из чистой прибыли, направляемые на дивидендные выплаты - 8 096,54 тыс. руб.
  • 6. Остальные недостающие данные использовать из решения предыдущих задач.

План распределения прибыли (тыс. руб.)

№ пп

Показатели

Сумма

1.

Общая прибыль

414 414,04

2.

Доходы от долевого участия

1 320,00

3.

Налог на имущество

710,00

4.

Налогооблагаемая прибыль

415 024,04

5.

Ставка налога на прибыль всего, в том числе:

20%

-- в федеральный бюджет

2%

-- в региональный бюджет

18%

6.

Сумма налога на прибыль всего, в том числе:

83 004,81

-- в федеральный бюджет

8 300,48

-- в региональный бюджет

74 704,33

7.

Чистая прибыль

332 019,23

8.

Использование чистой прибыли всего, в том числе:

332 019,23

-- на техническое расширение производства

63 836,12

-- на непроизводственное строительство

72 000,00

-- на прирост норматива оборотных средств

13 086,57

-- на содержание детских дошкольных учреждений

400,00

-- на погашение банковских ссуд

84 000,00

-- расходы на финансирование социальной сферы

90 600,00

-- прочие расходы, финансируемые из прибыли (дивиденды)

8 096,54

Решение:

ѕ Общая прибыль берем значение из стр.7 Плана распределения прибыли Задача №6.

ѕ Налогооблагаемая прибыль рассчитываем по формуле:

Налогооблагаемая прибыль = Общая прибыль + Доходы от долевого участия - налог на имущество = 414 414,04 тыс. руб. + 1320 тыс. руб. - 710 тыс. руб. = 415 024,04 тыс. руб.

ѕ Сумму налогов определяем путем умножения налогооблагаемой прибыли на соответствующую ставку.

Налог в федеральный бюджет = 415 024,04 тыс. руб. * 2 % = 8 300,48 тыс. руб.

Налог в региональный бюджет = 415 024,04 тыс. руб. * 18 % = 74 704,33 тыс. руб.

ѕ Чистая прибыль рассчитывается по формуле

Чистая прибыль = Налогооблагаемая прибыль - Сумма налога на прибыль = 415 024,04 тыс. руб. - 77 681,26 тыс. руб. = 332 019,23 тыс. руб.

ѕ Использование чистой прибыли на техническое расширение производства определяем как разницу расходов предусмотренных сметой и прочих источников финансирования указанных в Задаче № 7 (стр. 2 Плана финансирования капитальных вложений Задача №7).

ѕ Использование чистой прибыли на прирост норматива оборотных средств берем из решения Задачи № 4.

ѕ Использование чистой прибыли на содержание детских дошкольных учреждений определяем как разницу расходов предусмотренных сметой и планируемых поступлений от родителей.

Использование чистой прибыли на содержание детских дошкольных учреждений = 1100 тыс. руб. - 700 тыс. руб. = 400 тыс. руб.

ѕ Использование чистой прибыли на дивиденды определяем путем отнимания от суммы чистой прибыли сумм использованных на другие цели.

Использование чистой прибыли на дивиденды = 332 019,23 тыс. руб. - 63 836,12 тыс. руб. - 72 000,00 тыс. руб. - 13 086,57 тыс. руб. - 400,00 тыс. руб. - 84 000,00 тыс. руб. - 90 600,00 тыс. руб. = 8 096,54 тыс. руб.

Задача 7

Определить по мебельному комбинату источники финансирования капитальных вложений на планируемый год, используя следующие исходные данные:

  • 1. В планируемом году предусматривается общий объем капитальных вложений на расширение производства и производственное строительство в размере 152 900 тыс. руб., на строительство объектов непроизводственного назначения - 99 800 тыс. руб.
  • 2. Для расчета мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов в капитальном строительстве на планируемый год имеются следующие исходные данные:

№ пп

Показатели

Капитальные вложения

расширение производства и производственное строительство

непроизводственное строительство

1

2

3

4

Расходы:

1.

Объем капитальных вложений предприятия

152 900,00

99 800,00

2.

Удорожающие факторы

-

-

3.

Иммобилизация внутренних ресурсов

130,00

Итого расходов:

153 030,00

99 800,00

Источники финансирования:

1.

Амортизационные отчисления

71 993,88

2.

Чистая прибыль

63 836,12

72 000,00

3.

Мобилизация внутренних ресурсов

400,00

4.

Средства, привлекаемые в порядке долевого участия в строительстве

3 000,00

11 000,00

5.

Прочие источники финансирования капитального вложения

13 800,00

-

6.

Кредиты банков

-

16 800,00

Итого источников:

153 030,00

99 800,00

  • - потребность в оборотных средствах по строительной деятельности предприятия на начало планируемого года составляет 1 600 тыс. руб., а на конец планируемого года - 1 200 тыс. руб.
  • - переходящая кредиторская задолженность стройки на начало планируемого года составляет 350 тыс. руб., кредиторская задолженность на конец планируемого года - 480 тыс. руб.
  • 3. Недостающие данные использовать из решения предыдущих задач.

Решение:

ѕ Иммобилизацию внутренних ресурсов происходит за счет увеличения кредиторской задолженности в сумме 130 тыс. руб. (480 тыс. руб. на конец года минус 350 тыс. руб. на начало года).

ѕ Сумму амортизационных отчислений берем из стр. 4 Сметы расходов к Задаче №2.

ѕ Мобилизацию внутренних ресурсов происходит за счет снижения потребности в оборотных средствах в сумме 400 тыс. руб. (1600 тыс. руб. на начало года - 1200 тыс. руб. на конец года).

ѕ Размер использования чистой прибыли на финансирование капитальных вложений рассчитываем как разницу итоговых расходов и рассчитанные до этого прочие источники финансировании.

Использование чистой прибыли на техническое расширение производства = Итого расходов - Амортизационные отчисления - Мобилизация внутренних ресурсов - Средства, привлекаемые в порядке долевого участия в строительстве - Прочие источники финансирования капитального вложения = 153 030,00 тыс. руб. - 71 993,88 тыс. руб. - 400,00 тыс. руб. - 3 000,00 тыс. руб. - 13 800,00 тыс. руб. = 63 836,12 тыс. руб.

ѕ Размер кредитов рассчитываем как разницу итоговых расходов и рассчитанные до этого прочие источники финансировании.

Кредиты банков на непроизводственное строительство = Итого расходов - Средства, привлекаемые в порядке долевого участия в строительстве = 99 800,00 тыс. руб. - 72 000,00 тыс. руб. - 11 000,00 тыс. руб. = 16 800,00 тыс. руб.

Задача 8

Составить баланс доходов и расходов предприятия на планируемый год, используя решения предыдущих задач.

Баланс доходов и расходов мебельной фабрики (тыс. руб.)

№ пп

Показатели

Сумма

I. Доходы и поступления средств

1.

Прибыль всего, в том числе:

415 734,04

-- прибыль от реализации

410 304,04

-- прибыль от внереализационных операций

5 430,00

2.

Возмещение затрат всего, в том числе:

2 370 832,54

материальных затрат

1 911 512,90

расходов на оплату труда

215 635,20

отчислений на социальные нужды

64 690,56

амортизационных отчислений

71 993,88

уплаченных процентов за краткосрочный кредит

38 400,00

расходов на ремонт основных фондов

68 600,00

3.

Прирост устойчивых пассивов

1 300,00

4.

Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях

700,00

5.

Долгосрочные кредиты банка на кап. вложения, в т.ч.:

16 800,00

-- на расширение производства и произв. строительство

-

-- на непроизводственное строительство

16 800,00

6.

Средства, привлекаемые в порядке долевого участия в строительстве

14 000,00

7.

Мобилизация внутренних ресурсов в кап. строительстве

400,00

8.

Прочие источники финансирования кап. вложений

13 800,00

Итого доходов и поступлений средств:

2 833 566,58

II. Расходы и отчисления средств

1.

Капитальные вложения всего, в том числе:

252 700,00

-- затраты на расширение производства

152 900,00

-- затраты на непроизводственное строительство

99 800,00

2.

Иммобилизация внутренних ресурсов в кап. строительстве

130,00

3.

Расходы по основной деятельности всего, в том числе:

2 298 838,66

материальные затраты

1 911 512,90

расходы на оплату труда

215 635,20

отчисления на социальные нужды

64 690,56

уплата процентов за краткосрочный кредит

38 400,00

расходы на ремонт основных фондов

68 600,00

4.

Прирост норматива собственных оборотных средств.

14 386,57

5.

Расходы на содержание детей в дошкольных учреждениях

1 100,00

6.

Расходы по погашению банковских ссуд

84 000,00

7.

Расходы на финансирование социальной сферы

90 600,00

8.

Прочие расходы, финансируемые из прибыли (выплата дивидендов)

8 096,54

Итого расходов и отчислений средств:

2 749 851,77

Превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (-)

83 714,81

III. Взаимоотношения с бюджетом

А. Платежи в бюджет

83 714,81

1.

Налог на прибыль, в том числе:

83 004,81

-- в федеральный бюджет

8 300,48

-- в бюджет субъекта РФ

74 704,33

2.

Налог на имущество

710,00

Б. Ассигнования из бюджета

Итого платежей в бюджет и поступлений:

83 714,81

Всего доходов и поступлений средств

2 833 566,58

Всего расходов, отчислений и платежей в бюджет

2 833 566,58

Решение:

ѕ Прибыль от реализации берем из стр. 3 Плана формирования прибыли к Задаче №5.

ѕ Прибыль от внереализационных операций реализации определяем как сумму Прибыли от внереализационных операций из стр. 6 Плана формирования прибыли к Задаче №5 и Доходы от долевого участия из стр. 2 Плана распределения прибыли к Задаче №6.

ѕ Частные суммы расходов в разделе Возмещение затрат и Расходы по основной деятельности заполняем на основании Сметы расходов к Задаче №5:

Материальные затраты - стр. 1

Расходы на оплату труда - стр. 2

Отчисления на социальные нужды - стр. 3

Амортизационные отчисления - стр. 4

Уплата процентов за краткосрочный кредит - стр. 5.1

Расходы на ремонт основных фондов - стр. 5.2

ѕ Прирост устойчивых пассивов берем из условий Задачи №4.

ѕ Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях и Расходы на содержание детей в дошкольных учреждениях берем из условий Задачи № 7.

ѕ Прочие источники финансирования капитальных вложений заполняем на основании Плана финансирования капитальных вложений Задача №7.

Мобилизация внутренних ресурсов - стр. 3

Средства, привлекаемые в порядке долевого участия в строительстве - стр. 4

Прочие источники финансирования капитального вложения - стр. 5

ѕ Данные о капитальных вложениях берем из стр. 1 Плана финансирования капитальных вложений Задача № 7.

ѕ Данные об иммобилизации внутренних ресурсов берем из стр. 3 Плана финансирования капитальных вложений Задача № 7.

ѕ Прирост норматива собственных оборотных средств находим в итоговой строке Расчета потребности в собственных оборотных средствах Задача №4.

ѕ Данные характеризующие использование чистой прибыли - стр. 8 Плана распределения прибыли к Задаче №6.

ѕ Данные о налоге на прибыль - стр. 6 Плана распределения прибыли к Задаче №6.

ѕ Данные о налоге на имущество - стр. 3 Плана распределения прибыли к Задаче №6.

ѕ Поскольку итоговая сумма доходов и поступлений соответствует итоговой сумме расходов, отчислений и налогов, Баланс составлен верно.

Задача 9

Рассчитать точку безубыточности, запас финансовой прочности, эффект операционного рычага (левериджа), изменение прибыли при увеличении объема производства (выручки) за счет эффекта операционного рычага, запас финансовой прочности при увеличении прибыли, используя следующие исходные данные:

Показатели

Значение показателя

1. Выручка (нетто), тыс. руб.

3.230.056 ,0

2. Количество реализованной продукции, ед.

79.666

3. Сумма постоянных затрат, тыс. руб.

737.900 ,0

4. Доля переменных затрат в цене (без НДС) единицы продукции

0,77

Решение:

ѕ Точка безубыточности - количество продукции в натуральном или денежном выражении, при реализации которой покрываются все затраты. Определим точку безубыточности в денежном выражении:

Qmin = F / (V - V*a)

Где

Qmin - точка безубыточности в натуральном выражении,

F - сумма постоянных затрат,

V - сумма выручки,

а - доля переменных затрат в цене.

Qmin = 737 900 тыс. руб. / (3 230 056 тыс. руб. - 3 230 056 тыс. руб. *0,77) = 3 208 260,87 тыс. руб.

ѕ Запас финансовой прочности - разница между текущим объемом реализации и точкой безубыточности, рассчитывается по формуле:

Запас финансовой прочности = V - Qmin,

где

Qmin - точка безубыточности в натуральном выражении,

V - сумма выручки.

Запас финансовой прочности = 3 230 056 тыс. руб. - 3 208 260,87 тыс. руб. = 21 795,13 тыс. руб.

ѕ Эффект операционного рычага (левериджа) - показывает на сколько процентов измениться прибыль при изменении объема производства (выручки) на 1%. Рассчитывается по формуле:

DOL = (V - V*a) / (V - V*a - F),

Где

DOL - эффект операционного рычага,

F - сумма постоянных затрат,

V - сумма выручки,

а - доля переменных затрат в цене.

DOL = (3 230 056 тыс. руб. - 3 230 056 тыс. руб. *0,81) / (3 230 056 тыс. руб. - 3 230 056 тыс. руб. *0,77 - 737 900 тыс. руб.) = 148,20%

ѕ Изменение прибыли при увеличении объема производства (выручки) за счет эффекта операционного рычага рассчитывается как произведение эффекта операционного рычага на количество пунктов роста объема производства (выручки).

Например: при росте производства (выручки) на 10 пунктов прибыль вырастет на 1482,00% = 10 * 148,20%.

ѕ Изменение запаса финансовой прочности при увеличении прибыли имеет те же параметры роста что и прибыль. Т.е. все факторы, ведущие к увеличению прибыли аналогичным образом влияют на запас финансовой прочности.

Например: при росте производства (выручки) на 12 пунктов прибыль вырастет на 1778,40% = 12 * 148,20% и запас прочности так же вырастет на 1788,40%.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
 
Предметы
Банковское дело
Бухучет и аудит
География
Журналистика
Информатика
История
Культурология
Литература
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Охрана труда
Педагогика
Политология
Право
Психология
Религиоведение
Сельское хозяйство
Социология
Спорт
Техника
Товароведение
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее