Мероприятия, направленные на снижение дебиторской задолженности

В основе финансовой деятельности предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговые обязательства организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.

Дебиторская задолженность относится к высоколиквидным активам предприятия, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, и, как следствие отрицательно сказывается на финансовой устойчивости предприятия, увеличивая риск финансовых потерь. В то же время эффективно организованные денежные потоки являются важнейшим признаком "финансового здоровья" предприятия.

Зачастую причиной высокого уровня дебиторской задолженности становится абсолютное незнание предприятием своих контрагентов. В результате предприятие, имея деньги, не может рассчитаться по своим обязательствам, оказываясь на пороге кризиса.

В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов - дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне - и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.

Текущее состояние дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Магнезит Монтаж Сервис» рассмотрим в таблице 18.

Таблица 18 - Состояние дебиторской и кредиторской задолженности

2010 год

2011 год

Дебиторская задолженность-всего, тыс. руб.

32080

34898

- просроченная свыше 3-х месяцев, тыс. руб.

3208

3489

- удельный вес в общем объеме, %

10

10

Кредиторская задолженность-всего, тыс. руб.

48268

81552

- поставщикам за товары, работы, услуги, тыс. руб.

6041

18539

- по отчислениям в бюджет, внебюджетным фондам, тыс.руб.

5535

8578

Из общей кредиторской задолженности:

-просроченная свыше 3-х месяцев, тыс. руб.

2897

2447

- удельный вес в общем объеме, %

6

3

Задолженность по кредитам банков - всего, тыс. руб.

17922

23619

- по долгосрочным кредитам, тыс. руб.

0

4107

- по краткосрочным кредитам, тыс. руб.

17922

19512

Коэффициент текущей ликвидности

0,7

0,6

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,1

-0,1

Как видно из таблицы на протяжении одного года дебиторская задолженность ООО «Магнезит Монтаж Сервис» увеличилась на 2818 тыс. руб. Большая часть долгов дебиторов (90%) является задолженностью в пределах договорных сроков оплаты. Однако просроченная свыше трех месяцев дебиторская задолженность также увеличилась с 2010 по 2011 гг. на 281 млн. р. Таким образом рост дебиторской задолженности в дальнейшем привел к проблемам с оплатой кредитов и задержкой погашения долговых обязательств предприятия. Более того, просроченной дебиторской задолженности на сегодняшний день достаточно, чтобы полностью покрыть просроченную кредиторскую задолженность завода и сэкономить на выплате пени и прочих штрафных платежей. Фактически предприятие кредитует часть своих дебиторов на крайне невыгодных для себя условиях.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия в 2011 г. составила 51 день.

Таким образом, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в 2011 г. составила 7,2 оборота.

В целях улучшения управления дебиторской задолженностью на ООО «Магнезит Монтаж Сервис» необходимо:

постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение десяти дней с момента получения товара; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за продукцию в течение определенного срока и так далее;

ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;

отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и потенциальных;

разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей можно условно разбить на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за приобретаемую продукцию. Для каждой группы покупателей можно разработать собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;

проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции, доставку по месту требования и т.д.;

проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.

Указанные способы оценки и методы управления задолженностью должны способствовать снижению степени риска неполучения денег от должников.

Анализ дебиторской задолженности предприятия рекомендуется проводить по следующим основным этапам.

Анализ дебиторской задолженности лучше всего начать с составления реестра старения счетов дебиторов приведенного в таблице 19. Исходной информацией для его составления являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения. Для получения информации о просроченности задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами.

Когда такая информация получена, все дебиторы ранжируются по убыванию величины задолженности. Как правило, дебиторская задолженность первых 20-30 крупнейших контрагентов составляет 70-80% от общей суммы задолженности. Данные по этим дебиторам следует занести в таблицу. В дальнейшем активная работа по возврату задолженности будет проводиться именно с этой группой дебиторов.

Таблица 19 - Реестр "старения" счетов дебиторов

Наименование дебиторов

0-30 дн.

30-60 дн.

60-90 дн.

Свыше 90дн.

Всего

Доля, %

1.

2.

Прочие дебиторы

Всего

Доля, %

По каждому дебитору, попавшему в таблицу крупнейших дебиторов, необходимо провести работу по возврату задолженности. Основываясь на опыте реструктуризации и реформирования предприятий можно предложить следующие меры по организации такой работы:

закрепить ответственность сотрудников предприятия в регламенте управления дебиторской задолженностью;

составление и анализ реестра "старения" счетов дебиторов;

разработка плана мероприятий по работе с конкретными контрагентами с указанием сроков, ответственных, оценкой затрат и полученного эффекта;

внесение информации о планируемых суммах возвращаемой задолженности в финансовый план предприятия с последующим контролем выполнения;

разработка и утверждение положения о мотивации за результат, достигнутый сотрудниками по работе с дебиторской задолженностью.

Рассмотрим этапы и процедуры управления дебиторской задолженностью, а также ответственных лиц в таблице 20.

Таблица 20 - Регламент управления дебиторской задолженностью предприятия

Этап управления дебиторской задолженностью

Процедура

Ответственное лицо (подразделение)

Критический срок оплаты не наступил

Заключение договора

Менеджер по продажам

Контроль отгрузки

Директор по финансам и экономике

Выставление счета

Финансовый отдел

Уведомление об отгрузке

Уведомление о сумме и расчетных сроках погашения дебиторской задолженности

За 2-3 дня до наступления критического срока оплаты - звонок с напоминанием

Просрочка до 7 дн.

При неоплате в срок - звонок с выяснением причин, формирование графика платежей

Менеджер по продажам

Прекращение поставок до оплаты

Директор по финансам и экономике

Направление предупредительного письма о наличии штрафа

Финансовый отдел

Просрочка от 7 до 30 дн.

Начисление штрафа

Менеджер по продажам

Предарбитражное предупреждение

Юридический отдел

Ежедневные звонки с напоминанием

Менеджер по продажам

Просрочка от 7 до 30 дн.

Переговоры с ответственным лицом

Менеджер по продажам

Просрочка от 30 до 90 дн.

Командировка ответственного менеджера, принятие всех мер по досудебному взысканию

Менеджер по продажам

Официальная претензия (заказным письмом)

Юридический отдел

Просрочка более 90 дн.

Подача иска в арбитражный суд

Юридический отдел

Как правило, после начала проработки реестра счетов дебиторов, определяются затраты, необходимые для возврата задолженности и сумма возврата.

С целью недопущения роста просроченной дебиторской задолженности в договоры с контрагентами целесообразно включать пункты, предусматривающие возложение на должника дополнительных обременений в виде штрафных санкций в случае нарушения условий договоров.

В настоящее время наиболее применимыми являются следующие виды неустоек: договорная, штрафная, альтернативная. Договорная неустойка устанавливается в тексте договора соглашением сторон. При штрафной неустойке кредитор вправе требовать возмещения в полном объеме причиненных убытков и, сверх того, уплаты неустойки. Альтернативная неустойка предусматривает право потерпевшей стороны взыскать либо неустойку, либо убытки.

На этапе применения штрафов и неустоек для предприятия имеет большое значение разработка шкалы штрафных санкций, регламентирующей возможность их применения в каждом конкретном случае. Рассмотрим пример шкалы штрафных санкций в таблице 21.

Таблица 21 - Шкала штрафных санкций,%

0 дн.

0-30 дн.

30-60 дн

60-90 дн.

Свыше 90 дн.

A

0

0

0

0

0

B

0

0,01

0,02

0,03

0,04

C

0

0,02

0,03

0,04

0,05

D

0

0,03

0,04

0,05

0,06

E

индивидуально

индивидуально

индивидуально

индивидуально

индивидуально

В целях оптимизации применения штрафов на предприятии предлагается методика применения штрафных санкций.

На этапе заключения договора с контрагентом предприятие проводит комплекс мероприятий для установления надежности и платежеспособности потенциального клиента.

На основании данных о надежности контрагента предприятию присваивается кредитный рейтинг от А до Е (рейтинг А присваивается наиболее надежным, Е - наименее надежным).

В зависимости от присвоенного контрагенту кредитного рейтинга, в текс договора включается пункт о применении штрафных санкций в случае задержки выполнения работ, поставки товаров.

В процессе текущей работы с контрагентами постоянно проводится мониторинг существующей дебиторской задолженности на предмет нарушения сроков исполнения обязательств.

В случае выявления случаев задержки платежа, выполнения работ или поставки товаров на просроченную сумму производится расчет штрафных санкций. Так, например, в случае если контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку оплаты на сумму 1 000 000 р. на срок 30 дн., размер штрафов рассчитывается следующим образом:

1 000 000 * 0,02 * 30 = 600 000 руб.

Производится уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 60 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций.

Аналогичным образом производится пересчет штрафов по истечении 60, 90 дн.

Опыт реформирования предприятий показывает, что меры по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов предприятия и могут быстро принести хороший результат. Возврат задолженности в сжатые сроки - реальная возможность пополнения дефицитных оборотных средств.

Одно из условий конкурентоспособности почти любого предприятия - предоставление своим клиентам скидок. Для активизации выплаты можно предложить назначить скидку на готовую продукцию своим постоянным покупателям при условии оплаты товара в строго установленный срок. Цель представления такой скидки вернуть денежные средства в оборот.

Предположим, что нашим предложением воспользуется 40% покупателей. Это стабильные предприятия, которые пользуются продукцией ООО «Магнезит Монтаж Сервис» постоянно.

Средней срок оборота дебиторской задолженности на начало отчетного периода составил 78 дней, выручка от продаж 151669 тыс. руб. Уровень рентабельности продаж - 0,1 %, скидка предоставляется при условии оплаты в течение 10 дней со дня продажи.

Рассчитаем полученный эффект:

Средний остаток дебиторской задолженности до внедрения скидок

(0,4 * 151669) / (360 / 78) = 13188,61

Средний остаток дебиторской задолженности после внедрения скидок

(0,4 * 151669) / (360 / 10) = 1685,21

Снижение дебиторской задолженности

13188,61 - 1685,21 = 11503,4

Дополнительная прибыль

11503,4* 0,1 = 1150,34

Так как в данной ситуации вопрос ускорения оборачиваемости оборотных средств, стоит на первом месте, то нужно рассчитать при каком уровне скидки мы добьемся интереса покупателей и не получим убытка от предоставления скидок.

Размер скидки

(X * 0,4 * 151669) = 1150,34

Х = 1150,34 / (0,4 * 151669) = 0,019 или 1,9%

Чтобы убедиться в том, что наше предложение будет выгодно для покупателей необходимо рассчитать цену отказа от скидки.

Данный расчет производится по следующей формуле:

Цена отказа от скидки = процент скидки / (100 - процент скидки) * 100 * 360дн. / (максимальная длительность отсрочки платежа - период в течение которого предоставляются скидки).

Следовательно: 1,9 / (100 - 1,9) * 100 * 360 / (78 - 10) = 10,25%

Предложенная скидка для покупателя выгодна.

Для расчета эффекта от предложенного мероприятия необходимо рассчитать основные показатели, характеризующие уровень управления дебиторской задолженностью.

Как видно из данных средний срок оборота сократился на 29 дней. Следовательно, внедряя данное предложение, мы добиваемся значительного эффекта.

Учитывая методы, представленные выше, можно с уверенностью сказать, что эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы предприятия, так как оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей предприятия. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета, а также предприятие может оплатить кредиторскую задолженность в то же самое время, что и ее конкуренты. Такое предприятие в будущем может надеяться на скидки, т.к. снижается ее кредитный риск, связанный с оплатами дебиторов.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   Загрузить   След >